【正文】 凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅?！　〖{稅人的具體規(guī)定情形納稅人經(jīng)營(yíng)管理的單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的集體單位和個(gè)人承典人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或使用人、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 第五章　其他相關(guān)稅收法律制度　　本章涉及7個(gè)稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。　　例題：　　1.（2008年）張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。　　納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值?！　。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率——比例稅率（熟悉）從價(jià)計(jì)征%從租計(jì)征12%對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅　率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人出租住房為4%）應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）　　例題：　　1.（多選題）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（　）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050106]　　『正確答案』CD 　　2.（2009年單選題）某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬(wàn)元，賬面已提折舊1 000萬(wàn)元。2＋5012%＝（萬(wàn)元）?！　?duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。　?。?）對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。2011年1月1日，李某將剩余的9間房中的4間出典給王某，取得出典價(jià)款收入10萬(wàn)元；將其余的5間房出租給某公司，每月收取租金5000元，期限均為1年。　　例題：（2010年單選題）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款?！　±}：　　1.（2008年）契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人?！　　　?　　　　　　[答疑編號(hào)3190050203]　　『正確答案』AD　　『答案解析』國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)AD正確；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。已知契稅稅率為3%?！　。ㄈ┘{稅期限　　自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050207]　　『正確答案』ABCD 　?。ǘ┸?chē)船稅的征稅范圍　　依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船?！　　　　　?　　　　[答疑編號(hào)3190050208]　　『正確答案』B 　　（二）車(chē)船稅的稅率——定額稅率（固定稅額）（熟悉）　　注意：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。ㄈ┘{稅期限　　車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。　　例題：（2007年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（　）?！　　　〕?jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！　±}：　　1.（判斷題）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次日起開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　?。ㄈ┘{稅期限　　按年計(jì)算、分期繳納?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050302]　　『正確答案』A 　　（二）印花稅的征稅范圍　　分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他憑證?！　∽⒁猓骸　。?）土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅?！　　　±}：　　1.（2007年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（　）?！　。浴皩?shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)?！　答疑編號(hào)3190050307]　　『答案解析』　?。?）新啟用賬簿應(yīng)納印花稅＝155＝75（元）　?。?）以貨易貨購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅＝（400 000＋400 000）‰＝240（元）　?。?）運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝（100 000－10 000）‰＝45（元）　　（4）借款合同應(yīng)納印花稅＝1 000 000‰＝50（元）　?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅＝500 000‰＝250（元） 　　2.（不定項(xiàng)選擇題）某中外合資企業(yè)2008年1月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件；開(kāi)業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同：　　（1）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬(wàn)元；　?。?）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元；　?。?）與某倉(cāng)庫(kù)簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1 000元；　?。?）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額50萬(wàn)元；　?。?）營(yíng)業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬(wàn)元，資本公積金為100萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿8本。 　?。?）該企業(yè)開(kāi)業(yè)領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　　　。?）對(duì)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花；　　（2）對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定貼花；　?。?）對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花；　?。?）對(duì)企業(yè)車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；　　（5）實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花?！　??！　　　?duì)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅；對(duì)上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。即實(shí)行“三自”納稅，納稅人在書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，自行計(jì)算應(yīng)納印花稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并自行注銷(xiāo)?！　?000　　 000　　 250　　 500　　[答疑編號(hào)3190050315]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝501530＝22 500元 　?。?）按照租賃合同，甲公司2007年應(yīng)繳納的印花稅為（?。┰??！　?；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。　　，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。　　例題：　　1.（2011年單選題）某礦業(yè)公司開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實(shí)行從量計(jì)征，則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是（?。?。20%＝6（萬(wàn)元）　?。?）該銅礦12份應(yīng)納資源稅稅額＝＋6＝（萬(wàn)元） 　　，生產(chǎn)天然氣500萬(wàn)立方米, 自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，綜合回收率為60%。已知：固體鹽稅額為30元/噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸?！　。?）納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（　）?！　　±}：　　1.（判斷題）某工業(yè)企業(yè)將未取得土地使用權(quán)屬證書(shū)的一塊土地，有償轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)，該工業(yè)企業(yè)無(wú)需繳納土地增值稅?！　±}：（判斷題）某工業(yè)企業(yè)利用一塊閑置的土地使用權(quán)換取某房地產(chǎn)公司的新建商品房，作為本單位職工的居住用房，由于沒(méi)有取得收入，所以，該企業(yè)不需要繳納土地增值稅。（?。　答疑編號(hào)3190050502]　　『正確答案』 　　2.（多選題）在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時(shí)，關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用予以扣除表述正確的有（?。?。10 100≈96%　?。?）確定適用稅率40%和速算扣除系數(shù)5%　　（6）計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額：　　應(yīng)納土地增值稅稅額＝9 80040%－10 2005%＝3 410（萬(wàn)元） 　　2.（單選題）某國(guó)有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元?！　。?）納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。2009年將其中一套公寓以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（?。！　。ǘ┘{稅清算　　　　土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。　　應(yīng)進(jìn)行清算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的②取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的③納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的?、苁〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況　　（了解）　　　　納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。本題中涉及營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅?！　?、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%?！　?、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅　　[答疑編號(hào)3190050504]　　『正確答案』A 　　五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　（一）稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率（考試中給）　　（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算　　　　　　　　增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額　　　　增值率＝增值額247。 　?。ǘ┛鄢?xiàng)目及其金額（重點(diǎn)掌握）——新5舊3銷(xiāo)售新房銷(xiāo)售舊房及建筑物按評(píng)估價(jià)格扣除按購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款，有關(guān)費(fèi)用和稅金。 　　2.（單選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（　）。　　注意：　　、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及外籍人員屬于土地增值稅納稅人。　　（三）納稅期限　　1日、3日、5 日、10日、l5日或者1個(gè)月。　　 000 　　 800　　 000　　 200　　[答疑編號(hào)3190050411]　　『正確答案』C　　『答案解析』開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅?！　答疑編號(hào)3190050409]　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額－外購(gòu)液體鹽已納資源稅額＝30－25＝44（萬(wàn)元） 　　七、資源稅稅收減免（熟悉）　　重點(diǎn)掌握：　　、修井的原油，免稅。計(jì)算該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額?！　。宰杂脭?shù)量為課稅數(shù)量　　，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量　　，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量　　，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量　　[答疑編號(hào)3190050406]　　『正確答案』AB 　　六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額　　例題：　　，移送使用入選精礦1萬(wàn)噸，選礦比為20%。類別課稅數(shù)量的確定說(shuō)明原油原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅?！　±}：　　1.（2007年單選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（?。?yīng)納稅額＝6 00091‰＝54（元） 第六節(jié)　資源稅法律制度　　一、資源稅的概念及特點(diǎn)　?。ㄒ唬┵Y源稅的概念　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。匯繳：同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。　　　　　　、貼息貸款合同　　，記載金額的相關(guān)賬簿　　[答疑編號(hào)3190050314]　　『正確答案』BC 　　 五、印花稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。　　。所開(kāi)立的各類單據(jù)，不再貼花。應(yīng)納印花稅＝35＝15元?！　。?）該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰！　　　±}：　　1.（2008年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050304]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證?！　。?）實(shí)行公司制改造并經(jīng)縣級(jí)以上政府和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)