【正文】 期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng) 目另行反映。 8.“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填 列。 若不相符，應(yīng)更正重填。 C報(bào)銷(xiāo)審核 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。 A現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。所得稅只須每季提一次就可，不需每月?jì)提。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 （關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。 二、具體內(nèi)容： 每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2020年 1月 1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) %，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò) 3項(xiàng)。 二、本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。如 “應(yīng)付帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)?！邦A(yù)提費(fèi)用 ”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè) “外匯價(jià)差 ”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 13.“固定資產(chǎn)原價(jià) ”項(xiàng)目和 “累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。 21.“應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。 “應(yīng)付工資 ”科目期末如為 借方余額，本項(xiàng)目以 “－ ”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末余額填列。 32.“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “本年利潤(rùn) ”科目和 “利潤(rùn)分配 ”科目的余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。 6.“預(yù)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 9.“待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 12.“長(zhǎng)期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。 15.“在建工程 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末 各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。 23.“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。 27.“未付利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－ ”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的 融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 37.“資本公積 ”項(xiàng)目和 “盈余公積 ”項(xiàng)目，分別 反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 3．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的方法？ (1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)， “本月合計(jì) ”行已有余額的， “本年累計(jì) ”行就不必再寫(xiě)余額了。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶(hù)，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶(hù)和無(wú) 余額的賬戶(hù)的區(qū)別。 (3)在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下 ,應(yīng)盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù) ,提高會(huì)計(jì)工作的效率 ,節(jié)約核算費(fèi)用。表示編制憑證或登記賬簿； 223。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科 目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 12．什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？ 日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。 13．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排 列。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。 例 :大江公司 2020年 12月 31日有關(guān)科目的余額如表 56所示。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。因此，在我國(guó)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。因此，它既是日記賬，又是總賬。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末 (或定期 )將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖 52所示。表示勾稽與核對(duì) 各基本步驟說(shuō)明： ① 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； ② 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證 (包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi) )； ③ 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬 (包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬 )； ④ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬； ⑤ 根據(jù)記賬憑證逐筆登記 總分類(lèi)賬； ⑥ 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符； ⑦ 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向 (如借或貸 )，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。 4．結(jié)賬時(shí)如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的，是 為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 2．結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？ (1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。 38.“未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。 35.“其他長(zhǎng)期負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 28.“其他未交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅