【正文】 固定資產(chǎn)凈值 32500 ＝ 320xx＋（ 1500－ 1000） 無(wú)形資產(chǎn) 4500 遞延稅款借項(xiàng) ＝ [(100＋ 485＋ 125＋ 120＋ 520)－ (850＋ 475)]*33% 資產(chǎn)總額 短期借款 3900 應(yīng)付賬款 8510 ＝ 5000＋ 3000＋ 510 應(yīng)交稅金 ＝ 1500－ 510＋ 下注 預(yù)計(jì)負(fù)債 620 ＝ 600－ 20xx*(5%－ %)＋ 20＋ 500 長(zhǎng)期借款 15000 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債總額 股本（實(shí)收資本） 20xx0 資本公積 8000 盈余公積 1000 未分配利潤(rùn) ＝ 1860－ 850*33%＋ 100*33%＋ 485*33%＋ 大量的管理資料下載 15 所有者權(quán)益總額 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17000 ＝ 20xx0－ 3000 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8350 ＝ 11000－ (1500－ 1000)*80%－ 2250 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 ＝ 1000－ 20xx0*(5%－ %) 管理費(fèi)用 1520 ＝ 1750－ 500*(100%－ 50%)＋ 20 財(cái)務(wù)費(fèi) 用 500 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6130 加：投資收益 1340 營(yíng)業(yè)外收支凈額 660 ＝ 1160－ 500 利潤(rùn)總額 8130 減：所得稅 ＝ ＋ (475－ 120－ 145－ 500)*33% 凈利潤(rùn) 注 : 本年應(yīng)交所得稅 ＝ [17000－ (8350＋ 500*80%＋ 100*50%＋ 50*50%)－ (1520－ 20－ 125)－ 500＋ (660＋500)]*33%＝ 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 調(diào)整后甲公司數(shù) 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： 貨幣資金 500 60 7000 7000 7500 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 5250 5580 存貨 20xx 300 10000 12150 14050 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)乙公司投資 0 0 4300 4300 0 對(duì)丙公司投資 0 0 0 0 0 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000 100 40000 40000 43800 減：累計(jì)折舊 1200 800 8000 7500 8660 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 32500 35140 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 4500 4500 4700 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 3900 4100 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 8510 8540 應(yīng)交稅金 200 200 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 620 620 長(zhǎng)期借款 200 500 15000 15000 15200 遞延稅款貸項(xiàng) 0 0 大量的管理資料下載 16 負(fù)債總額 1800 1200 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 20xx0 20xx0 資本公積 1000 20 8000 8000 8000 盈余公積 1000 0 1000 1000 1800 未分配利潤(rùn) 1200 － 840 1860（年初數(shù)） （年末數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 17000 20xx0 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 8350 8250 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 500 700 管理費(fèi)用 600 400 1750 1520 2100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 100 500 500 700 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 20xx － 500 5750 6130 8250 加：投資收益 0 0 1340 1340 20 營(yíng)業(yè)外收支凈額 500 0 1160 660 1160 利潤(rùn)總額 2500 － 500 8250 8130 9430 減：所得稅 850 0 凈利潤(rùn) 1650 － 500 綜合題二的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒(méi)有細(xì)看，兩種答案全放上來(lái)，供批判地參考 ) （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。理由：為了更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況下變更會(huì)計(jì)政策，符合會(huì)計(jì)原則的要求。為了作平本表，本題將 20xx年年初未分配利潤(rùn)假定按 450萬(wàn)元計(jì)算而沒(méi)有按照 1860萬(wàn)元計(jì)算。 （ 2）合并抵銷分錄： 以下抵銷分錄均假定甲公司與乙公司的內(nèi)部交易價(jià)格未顯失公允，內(nèi)部交易不產(chǎn)生“資本公積 — 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”。 大量的管理資料下載 17 事項(xiàng)（ 5）董事會(huì)決定不將乙公司納入合并范圍不正確，董事會(huì)決定將丙公司不納入合并范圍正確。理由：甲公 司兩年來(lái)按收入的 ％計(jì)提的保修費(fèi)用符合實(shí)際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用基本與計(jì)提數(shù)一致，為此原計(jì)提比例是恰當(dāng)?shù)模聲?huì)提高計(jì)提保修費(fèi)用的比例不符合會(huì)計(jì)估計(jì)變更的要求。 （ 2）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 400+4050+2004＝ 586（萬(wàn)元） （參考計(jì)算過(guò)程：股權(quán)投資差額＝ 4401600 25％ ＝ 40 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 40 大量的管理資料下載 11 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 40 20xx年 3月 2日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 50 20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和攤銷差額： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 4 投資收益 196 ） (3)計(jì)算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴(kuò)股后， A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 ＝ 586+400 25%（損益調(diào)整 +） 2（差額攤銷）＝ 684（萬(wàn)元） 由權(quán)益法改成成本法按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為 684萬(wàn)元； （參考會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 2 投資收益 98 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司 684 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投 資成本 350 長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 300 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 34 ） （ 4）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 68425＝ 659（萬(wàn)元） （參考會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 25 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司 25） （ 5）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值； 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 65910＝ 649（萬(wàn)元） （參考會(huì)計(jì)分錄： 成本法以后取得的投資收益＝（ 1200400） 5％＝ 40（萬(wàn)元） 超過(guò)部分沖減投資成本＝ 5040＝ 10（萬(wàn)元） 借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司 10 投資收益 40） 答案 甲股份有限公司 20xx年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元） 1 銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 9530 大量的管理資料下載 12 2 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2945 4 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1514 5 收回投資收到的現(xiàn)金 140 6 取得投資收益收到的現(xiàn)金 125 7 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 11 8 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400 9 投資支付的現(xiàn)金 400 10 借款收到的現(xiàn)金 700 11 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 220 12 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的 現(xiàn)金 45 計(jì)算過(guò)程： （ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售收入 +銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款增加 +收回以前年度核銷壞賬 +預(yù)收賬款增加額＝ 8400+1428（ 16001200） +2+（ 224124）＝ 9530（萬(wàn)元） （ 2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的原材料成本 +存貨中原材料成本的增加額 +外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)付賬款的增加額 +預(yù)付賬款的增加額 ＝ 1840+（ 270+252620） +（ 600250） +（ 210126）＝ （萬(wàn)元） （ 3）支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的工資及福利 +期末存貨中包括的工資及福利 +管理費(fèi)用中包括的工資及福利 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利 +應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額＝2300+315+285+114+（ 262+121452）＝ 2945（萬(wàn)元）