【正文】 取消業(yè)務(wù)約定 D. 向被審單位高層管理人員報告涉嫌重大錯誤及所有舞弊的人員 A B C D E 標準答案： B 試題解析 :注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，對其重要性重新評估，并確定是否修改或追加審計程序。 ，一下的表述中未進行了適當?shù)穆氊煼蛛x的是（ ）。 （ 1 分） A. 函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務(wù) B. .分析財務(wù)費用，確定支付的利息是否異常 C. 向被審計單位索取債務(wù)聲明書 D. 審查年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債類項下 A B C D E標準答案： A,B,C, 試題解析 :查找未入賬的負債是為了驗證完整性認 定，審查年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債類項下是驗證表達與披露的認定，與審計分類的目標有關(guān)。初步評價實際上是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重要錯報中的有效性的過程。 6. 助理人員發(fā)現(xiàn) 20xx 年 12 月 15 日銷售的一批價值為 20 萬元，增值稅為 萬元現(xiàn)金折舊的條件為：2/10， 1/20， N/30（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅）。 ，只要注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)基本假設(shè)的不合理之處，就可以認為其基本假設(shè)有合理的支持證據(jù)。（ 2）注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定的事實，同時指明被審計單位未在會計 報表中進行適當披露。（ 2）項目的重要程度，會計報表項目越重要，所需審計 證據(jù)越多，即項目的重要程度與審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額，但是如果控制風險較高某應(yīng)付賬款戶金額較大或被審計單位處于經(jīng)濟困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證此資料來自 ，大量的管理資料下載 一樣，注冊會計師都必須對函證的過程進行控制，并要求將寄往會計師事務(wù)所。注冊會計師X 和 Y 于 20xx 年元月 18 日出具了編號為“東會審驗字第 6 號”的驗資報告?！疽蟆? （ 1）請根據(jù)上述資料代注冊會計師 X 和 Y 填列答卷上的驗資報告附件一“注冊資本實收情況明細表”； （ 2）請代注冊會計師 X 和 Y 編制驗資報告（無需編制驗資報告其它附件） （ 23 分）您的答案： 標準答案： （ 1）附件一： 注冊資本實收情況明細表 截止 20xx年 6月 30 日 被審驗單位名稱： ABC 有限責任公司 貨幣單位：萬美元 股東名稱 認繳注冊資本 實際出資情況 金額 出資比例 貨幣 實物 無形資產(chǎn) 合計 其中： 實繳注冊資本 占注冊資本總額比例 甲公司 1800 60 ％ 200 1150 450 1800 60% 乙公司 1200 40% 600 400 200 1200 40% 合計 3000 100 ％ 800 1550 650 3000 100% 北京新華會計師事務(wù)所 注冊會計師： X 和 Y 驗資報告 ABC 有限責任公司：我們接受委托，審驗了貴公司截至 20xx 年 6 月 30 日止申請設(shè)立登記的注此資料來自 ，大量的管理資料下載 冊資本第二期實收情況，按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定 和協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。此外，經(jīng)甲、乙公司同意，并由貴公司出 具了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移承諾函，甲公司繳付的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在 20xx 年 12月 31 日前辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。XYZ 公司未經(jīng)審計的 20xx 年度會計報表中的部分會計資料如下： 項 目 金額（萬元） 資產(chǎn)總額 84000 股本 30000 資本公積 — 股本溢價 8000 法定盈余公積 4000 法定公益金 20xx 未分配利潤 120xx 利潤總額 6000 凈利潤 4900 注冊會計師確定 XYZ 公司 20xx 年度會計報表層次的重要性水平為 480 萬元，并分配至各會計報表項目，其中部分 會計報表項目的重要性水平如下 : 會計報表項目 重要性水平（萬元） 應(yīng)收賬款 120 預(yù)付賬款 20 其他應(yīng)收款 60 存貨 100 無形資產(chǎn) 40 應(yīng)付賬款 20 預(yù)計負債 20 資本公積 10 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn) XYZ 公司存在以下事項： ① XYZ 公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準備按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的 5％計提。 XYZ 公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售 5 年，因此將該項研究與開發(fā)費用自20xx 年 7 月起分 5 年平均分期攤?cè)斯芾碣M用， 20xx 年度共攤銷 60 萬元。直至審計外勤結(jié)束回，該訴訟案尚未判決。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。 20xx 年度會計報表： 20xx 年度發(fā)生的 200 萬元研究與開發(fā)費用應(yīng)計入 20xx 年度管理費用，同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。（ 3）就 XYZ 公司存在的事項③，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見。我們認為，按照《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，研究與開發(fā)費用應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，但貴公司未接 受我們的建議。我們認為，除存在本報告第三段所述研究與開發(fā)費用的會計處理不符合規(guī)定外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了 XYZ公司 20xx年 12 月 31 日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。（ 5）就 XYZ 公司存在的事項⑤，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。故注冊會計師應(yīng)提請 XYZ 公司作如下調(diào)整分錄：借：利潤分配 —— 未分配利潤 200 萬元 貸：無形資產(chǎn) —— 研究 與開發(fā)費 200 萬元借：盈余公積－－法定盈余公積 20 萬元（ 200 10%）盈余公積－－法定公益金 10 萬元（ 200 5%） 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 30 萬元 2） 20xx 年度發(fā)生的 400 萬元研究與開發(fā)費用應(yīng)全部計入 20xx 年度管理費用，因原已攤 60 萬元，故應(yīng)補計管理費用 340 萬元（ 40060），同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。 ABC 會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師（簽名、蓋章） 中國 ⑥ 20xx 年年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額 600 萬元，其明細組成列示如下： 預(yù)付賬款 —— a 公司 300 萬元 預(yù)付賬款 —— b 公司 189 萬元 預(yù)付賬款 —— c 公司 105 萬元 預(yù)付賬款 —— d 公司 12 萬元 預(yù)付賬款 —— e 公司 18 萬元 合 計 600 萬元 其中對 e 公司的 18 萬元系 20xx年 2 月為采購 e 公司產(chǎn)品所預(yù)付， XYZ 公司于 20xx 年 12 月 5 日獲悉e 公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購產(chǎn)品。 ④ 20xx年 11 月 30 日， XYZ 公司清理資產(chǎn)、負債，此資料來自 ，大量的管理資料下載 發(fā)現(xiàn)確實無法支付的應(yīng)付賬款 100 萬元和原材料短缺 400 萬元（相應(yīng)的增值稅進項稅額為 68 萬元）。 XYZ 公司尚未根據(jù)董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬，其 20xx 年年末未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面價值為借方余額 15200 萬元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額 16000 萬元，壞賬準備余額為貸方余額 800 萬元（年初余額為貸方余額 600 萬元）；其他應(yīng)收款項目的年未余額和經(jīng)審計的年初余額均為零。本驗資報告供貴公司申請注冊資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全，償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證，因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第 1 號 —— 驗資》進行的，在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。乙公司于 20xx年 5 月 25 日匯入 ABC 公司開戶銀行投資款 150 萬美元，于 5月 29 日到達 ABC 公司的機器設(shè)備，原始發(fā)票價為 280 萬美元，商品檢驗部門出具的商品價值鑒定證書鑒定為 252 萬美元，所提供 ABC 公司的專利技術(shù)經(jīng)評估為 205 萬美元。 五、計算分析題 暫時沒有題目！ 六、綜合題 有限責任公司經(jīng)批準，由甲公司（合資中方，下同）和乙公司（合資外方，下同）共同出資組建。（ 2）函證對象的選擇不同。（ 4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)了錯誤或舞弊，如果是，應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，則應(yīng)當按照特殊的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理。 四、問答題 X 和 Y 對 ABC 股份有限公司（以下簡稱 ABC 公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生了懷疑，并實 施了必要的審計程序，假定經(jīng)過必要的審計程序后出現(xiàn) 4 種情況，如下：（ 1） ABC 公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當局已采取相應(yīng)的改善措施，并且能夠消除注冊會計師 X和 Y 的疑慮，在會計報表中進行了適當披露。 ，注冊會計師應(yīng)對編制盈利預(yù)測的基本假設(shè)進行審核，但沒有責任專門對其發(fā)表審核意見。（ ）（ 1 分）