【正文】 經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 42 頁 產(chǎn)清算，無力償還已到期的貸款本息?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/ 1/ n/30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。 A、購買設(shè)備的付款支票經(jīng)會計主管簽章 B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn) C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備的部門自行辦理 D、出售已提折舊的設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入 計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊會計 師利用該分析性復(fù)核程序可能對下述問題的查找無效的是（ ）。 A、驗證短期投資估價的正確性 B、分析投資是否存在異常波動的情況 C、分析短期投資的安全性 D、判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。審查 ABC 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師 Z 發(fā)現(xiàn) ABC 公司 20xx 年各月均發(fā)生了附有銷售退回條件的商品銷售業(yè)務(wù)。 A、開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬 B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致 C、開具發(fā)票后，連同由 ABC 公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給 ABC 公司財 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 42 頁 務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員 D、每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月 末顧客對賬單 注冊會計師周敏負(fù)責(zé)通過了解內(nèi)控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度，了解到 ABC 公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下（ ）規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)信賴其內(nèi)部控制。假定分別單獨存在以下情況，你認(rèn)為不影響 20xx 年度會計報表審計的獨立性的情況是（ ）。其中，不應(yīng)認(rèn)可 的理由有（ ）。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。假定 注冊會計師已證實了 ABC 公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對 ABC公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。請根據(jù)具體情況，判斷 KMP 會計師事務(wù)所 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 42 頁 接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否損害獨立性：如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，請予指出。?3）K 注冊會計師 20xx 年 6 月接受 KMP 事務(wù)所指派，成為 C 銀行 20xx 年度會計報表審計的項目組成員。得知小 N 于 20xx 年五一黃金周期間舉行婚禮后， M 銀行行長將該行的高級轎車借給小 N 作為婚禮用車。（ 4）根據(jù)股 權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，評估基準(zhǔn)日前 Y 公司實現(xiàn)的凈利潤歸 P 公司所有（此部分凈利潤擬在對 Y公司 20xx 年凈利潤進(jìn)行分配時作為應(yīng)付股利支付給 P 公司）。 KMP 會計師事務(wù)所接受 ABC 有限責(zé)任公司董事會的委托，派遣注冊會計師 Y 和 Z 對該公司按照與 W 公司簽訂的專利技術(shù)合作協(xié)議編制的 20xx年度利潤分配明細(xì)表進(jìn)行了審計，并出具了下列特殊目的業(yè)務(wù)的審計報告：利潤分配表審計報告 ABC 有限責(zé)任公司董事會：我們審計了貴公司后附的 20xx 年度利潤分配明細(xì)表，該明細(xì)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對該明細(xì)表發(fā)表意見。根據(jù)以往經(jīng)驗和科林菲爾公司的實際情況，注冊會計師確定的科林菲爾公司 20xx年度會計報表層次的重要性水平為 300萬 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 42 頁 元，并利用分配的方法確定了資產(chǎn)負(fù)債表各項目的重要性 水平，并進(jìn)一步確定了利潤表項目的重要性水平。（ 3）周敏在審計固定資產(chǎn)的增減變動情況時，從科林菲爾公司“固定資產(chǎn)”賬戶中抽取了一部分已接近或超過預(yù)計使用年限的固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察，發(fā)現(xiàn)實物中短缺一輛運輸卡車。公司存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末賬戶余額均為 1300 萬元。（ 7）科林菲爾公司 20xx 年 1 月 1 日以貨幣資金方式對 W 公司投資 10000 萬元，取得了 W 公司股權(quán)的 48%，采用權(quán)益法核算。（ 9）科林菲爾公司于 20xx 年初為 K 公司向銀行借款 100 萬元提供擔(dān)保。 資料；宏光偉業(yè)公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅稅率為 17%，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為 33%（不考慮其他稅費，并假定除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項），所得稅采用債務(wù)法核算。（ 4） 20xx 年 5 月 20 日召開的股 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 42 頁 東大會通過的 20xx年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利減少 100 萬元。西方公司通過法律形式要求宏光偉業(yè)公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元。（ 9） 20xx 年 8 月 5 日，宏光偉業(yè)公司與航天公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 ②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對乙公司投資收益借：長期股權(quán)投資 —— 乙公司 2700 貸：投資收益 2700 （ 10）宏光偉業(yè)公司于 20xx年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，宏光偉業(yè)公司應(yīng)于 20xx 年 9 月 20日 償還貸款本金和利息。宏光偉業(yè)公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售 5 年，因此將該項研究與開發(fā)費用自 20xx年 1月起分 5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用， 20xx 年度共攤銷 120 萬元。對于 D 雖然會計處理不正確，但是不屬于企業(yè)的內(nèi)部控制。 答案 :C 解析 :在附有銷售退回條件的銷售方式下， ABC 公司應(yīng)在所售商品退貨期滿時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。 答案 :ABD 解析 :程序 A 對任何土地使用權(quán)出資的情形均適用；程序 B 是專門針對城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的集體所有土地的；對于設(shè)立驗資來說，在出具驗資報告前尚無法辦理 C 中陳述的法律手續(xù)；程序 D 中的土地使用權(quán)實際交接可以先于法律轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理。在本題的業(yè)務(wù)中，注冊會計師采取向 WYZ 公司函證的方式更為適當(dāng)。 答案 :√ 解析 :首次接受審計委托時，后任事務(wù)所有義務(wù)提請審計客戶協(xié)助其與前任事務(wù)所溝通。 （ 4）雙方之間存在著密切的經(jīng)營關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?。審計調(diào)整分錄如下： 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 42 頁 借：資本公積 —— 資產(chǎn)評估增值 1000 萬元 貸：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 1000 萬元 ② Y 公司不應(yīng)以土地使用權(quán)的增值進(jìn)行攤銷。 ③ Y 公司出售產(chǎn)品給 P 公司尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款為 5000 萬元。應(yīng)將“會計報表”改為“利潤分配明細(xì)表”，并將“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”改為“利潤分配情況”； （ 5）缺少了 Z 注冊會計師的簽名及蓋章。 因為在審計單位接受了注冊會計師的調(diào) 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 42 頁 整與披露建議之后，其與 P 公司交易的處理符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定，不應(yīng)在意見段前增加說明段。 應(yīng)當(dāng)建議沖回土使用權(quán)增值攤銷。雙方之間存在著審計以外的其他經(jīng)濟(jì)糾紛。設(shè)計內(nèi)部控制屬于與審計業(yè)務(wù)不相容的工作。 答案 :√ 解析 :證實 ABC 公司確實存在舞弊后，注冊會計師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。 答案 :ACD 解析 :A：驗資僅涉及注冊資本相關(guān)性的會計報表項目，審驗中執(zhí)行的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不同于企業(yè)會計準(zhǔn)則，與會計報表中的相關(guān)項目不存在直接的聯(lián)系； C： 審計與納稅鑒證可以同時進(jìn)行，不影響?yīng)毩⑿裕?D：盈利預(yù)測審核發(fā)生在審計之后，不會影響審計的獨立性。 答案 :B 解析 :A、 C 應(yīng)視經(jīng)營性其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的本期增減變動金 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 42 頁 額的正負(fù)情況加以確定，在實際中兩種情況均可能出現(xiàn)； D 屬于會計制度規(guī)定。 答案 :C 解析 :根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 借款費用》的規(guī)定，當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。）（ 12）宏光偉業(yè)公司于 20xx 年 10 月向其子公司出售一項專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為 90 萬元，已計提了減值準(zhǔn)備 10 萬元，售價為 100萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 5 萬元，宏光偉業(yè)公司的會計處理如下：（假定此項不考慮 20xx 年所 得稅費用因素。在編制 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款規(guī)定宏光偉業(yè)公司應(yīng)于 20xx 年償還貸款并 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 42 頁 且延長貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，宏光偉業(yè)公司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，宏光偉業(yè)公司持有大從公司的 60%股份。因此，宏光偉業(yè)公司記錄了 300 萬元的預(yù)計負(fù)債，并將該項賠償款反映在 20xx 年 12 月 31 日的會計報表上。（ 5） 20xx 年 6 月 30 日分派 20xx 年度的股票股利 1000 萬股，該公司按每股 1 元的價格調(diào)減了20xx 年度年初未分配利潤，并調(diào)增了 20xx 年年初的股本金額。該公司 20xx年度的一些交易和事項按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的凈利潤為 60 萬元。貸款銀行因此向人民法院起訴，要求科林菲爾公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息 120 萬元。 20xx 年1 月 1 日，由于 W 公司新增加了新的投資者和資本，使科林菲爾公司在 W