【正文】 x 年 12 月 31 日的會計報表上。（ 7）宏光偉業(yè)公司與西方公司在 20xx 年 11 月 10 日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明宏光偉業(yè)公司在 20xx 年 11 月內(nèi)供應一批物資給西方公司。（ 5） 20xx 年 6 月 30 日分派 20xx 年度的股票股利 1000 萬股，該公司按每股 1 元的價格調減了20xx 年度年初未分配利潤，并調增了 20xx 年年初的股本金額。這部分設備的賬面原價合計為 200 萬元，凈殘值率為 3%，原預計使用年限均為 10 年。該公司 20xx年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的凈利潤為 60 萬元。如認為符合，請簡要說明理由，如認為不符合，亦請簡要說明理由，并列示相應的審計調整分錄，列示調整分錄時無需考慮增值稅（增值稅稅率為 17%）以外的其他稅費，也不考慮損益結轉和調整對所得稅的影響；（二）在考慮重要性的情況下，請分別考慮上述每種情況，確定注冊會計師是否需要建議科林菲爾公司調整（如果有）。貸款銀行因此向人民法院起訴，要求科林菲爾公司承擔連帶償還責任，支付借款本息 120 萬元。交易雙方已于當月辦妥相應的法律手續(xù)。 20xx 年1 月 1 日，由于 W 公司新增加了新的投資者和資本，使科林菲爾公司在 W公司的持股比例由原先的 48%下降到 10%，科林菲爾公司因此將此筆投資的核算方法由權益法改為成本法，沖銷了 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 12月 31 日按權益法核算期間已計入投資損失中的相應的 38%的部分，共計3800 萬元，相應地調整 20xx 年度的投資收益。 20xx 年 4 月 1 日， A 公司做了借記“銀行存款” 1700 萬元、“應付債券 —— 債券折價” 300 萬元，貸記“應付債券 —— 債券面值” 20xx萬元的會計處理。 B 產(chǎn)品年初庫存 800 件，單位成本為 5 萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為 4 萬 元；本年生產(chǎn) B 產(chǎn)品 20xx 件，單位成本 萬元，本年銷售 300 件， B 產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為 萬元。（ 4）檢查會計報表的資本公積項目時，發(fā)現(xiàn)科林菲爾公司于 20xx年 12 月 10日因即將進行大修而對生產(chǎn)車間進行了資產(chǎn)評估，年末將 249 萬元 的評估增值作了借記“固定資產(chǎn)”、貸記“資本公積”的會計處理。 20xx 年 10 月，因發(fā)生重大交通事故，造成車輛報廢。（ 2）科林菲爾公司于 20xx 年 12 月 20日以產(chǎn)生于 20xx 年 12 月 10 日、債務人為 K 公司、賬面余額為 80 萬元、按科林菲爾公司規(guī)定無須計提壞賬準備的應收賬款與乙公司的一項產(chǎn)生于 20xx 年 12 月 8 日、債務為 J 公司、賬面余 額為 60 萬元、按乙公司規(guī)定無須計提壞賬準備的應收賬款及公允價值為 15 萬元的固定資產(chǎn) A、公允價值為 10 萬元固定資產(chǎn) B 進行交換。（ 1）科林菲爾公司 20xx 年 12 月 9 日向甲公司賒銷含稅價款為 158 萬元的產(chǎn)品一批，發(fā)票已開具，并作了借“應收賬款” 158 萬元、貸“主營業(yè)務收入” 萬元、“應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額）” 萬元的會計記錄，同時結轉了相應的“主營業(yè)務成本” 120 萬元。 五、綜合題 KMP 會計師事務所接受科林菲爾公司 20xx 年度會計報表審計的業(yè)務委托，并指派注冊會計師周敏為該公司審計業(yè)務的項目負責人，于 20xx 年初帶領審計小組成員進駐科林菲爾公司，按照審計計劃的要求實施實地審計工作。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持利潤分配明細表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制利潤分配明細表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價利潤分配明細表的整體反映。要求：（ 1）請指出 Y 公司會計處理中存在的錯誤，簡要說明理由并列示應當建議的相關審計調整分錄（不考慮調整分錄對所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響）。 Y 公司 20xx 年 1~7 月凈利潤為 1000 萬元， 8~9 月凈利潤為 200 萬元， 10~12月凈利潤為 300 萬元。（ 3）經(jīng)股東大會表決通過， 20xx年 9 月 30 日， ABC 股份有限公司支付了 4000 萬元給 P 公司獲得了 Y 公司80%的股權，并辦妥相關的產(chǎn)權變更手續(xù)；同日， Y 公司根據(jù)資產(chǎn)評估結果調賬，將土地使用權評估增值計入資本公積。協(xié)議規(guī)定，以 20xx 年 7 月 31 日為基準日對 Y 公司的資產(chǎn)、負債和所有者權益進行評估，并以評估確認的所有者權益（凈資產(chǎn)）作為確定股權價格的基礎。由于 J 在 20xx 年底購買了房屋， 20xx 年以來，已累計三個月沒有償還貸款。 K 注冊會計師認為其與 Z 在大學期間關系一般，沒有向事務所申明。（ 2）KMP 會計師事務所已連 續(xù)八年承辦 R 保險公司的年報審計業(yè)務， 20xx 年初，雙方簽署協(xié)議： R 公司 20xx 年度會計報表審計業(yè)務繼續(xù)由 KMP 會計師事務所執(zhí)行。針對這一情況， V 保險公司于 20xx 年 10 月聘請 KMP 會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。（ ） 四、簡答題 KMP 會計師事務所長期以來主要發(fā)展對銀行、保險公司等金融機構的年度會計報表審計業(yè)務。復函表明雙方記錄相符。其中，孫某負責應收賬款項目的審計。（ ） KMP 會計師事務所的注冊會計師周敏在對 ABC 股份有限公司 20xx 年 7月 1 日與 U 商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況審查后，在所出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于 100 萬元價值的存貨這一情況外，貴公司在所有 重大方面遵循了與 U 商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。審計 ABC 公司與 WYZ 公司的其他往來函件時，助理人員察覺到 ABC 公司持有的 WYZ 公司其他文件上的業(yè)務專用章與供貨合同上的業(yè)務專用章明顯不一致，因此提請外勤負責人將兩者進行仔細比對，外勤負 責人比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他審計證據(jù)。根據(jù)雙方于 20xx 年簽 訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應 WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。編制 20xx 年度會計報表時， ABC 公司據(jù)此確認了 萬元的應收賬款和 20 萬元的主營業(yè)務收入及 萬元的應交增值稅（銷項稅額）。 A、機器設備的安裝調試工作雖未交接，但安裝調試實質上已經(jīng)基本結束 B、盡管在個別方面與設計要求不符，但所購置的生產(chǎn)設備已能正常使用 C、新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉 D、盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入試運行，但預計仍需投入 250 萬元加以改造 三、判斷題 WYZ 公司是 ABC 公司的常年客戶，雙方往來頻繁。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。 A、與零售商場負責人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時間和方式不妥，這將使 S 公司提前得知將要監(jiān)盤的時間和范圍 B、要求各零售商場選擇日期停止營業(yè) ，進行盤點，并提前通知注冊會計師前往各商場進行現(xiàn)場觀察與抽查 C、要求各零售商場選擇日期，在下班后由各零售小組或柜臺銷售人員自行盤點并填寫盤點清單，然后由審計小組成員將抽查到的清單與實物進行核對 D、將所有的商品進行分類，每個工作日盤點一類，被盤點的一類商品停止銷售，未被盤點的商品時常銷售 KMP 會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本年近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)。其 A 分公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零 售企業(yè)，在全國各地設有 1200 家零售商場，其 B 分公司和 C公司均為制造業(yè)企業(yè)。 A、檢查評估對象、基準日、評估假設等是否符合驗資的要求 B、檢查評估報告的評估結論是否適當、合法 C、檢查評估的凈資產(chǎn)價值是否得到各出資者的認可 D、檢查評估報告的特別事項說明和評估基準日到驗資截止日期間發(fā)生的重大事項是否影響驗資結論 KMP 會計師事務所承接了 ABC 公司 20xx 年度會計報表的審計業(yè)務。在審驗過程中，注冊會計師遇到了下列具體問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A、將經(jīng)營性其他應收款、其他應付款 的本期增減變動金額列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中 B、“支付的其他經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”金額大大低于管理費用和營業(yè)費用的合計數(shù) C、將經(jīng)營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中 D、在會計報表附注中對以承擔債務形式購置資產(chǎn)的情況進行說明 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 42 頁 二、多項選擇題 注冊會計師周敏負責通過了解內(nèi)控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務相關內(nèi)部控制的可信賴程度，以下與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（ ）。 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 42 頁 因無法對可能的退貨作出合理的估計，對于 20xx 年度發(fā)生的附有銷售退回條件的銷售業(yè)務， Z 應認可 ABC 公司的（ ）會計處理。對此情況，注冊會計師 Z 得到的以下（ ）證據(jù)可以使其認可 ABC 公司對銷售收入的確認。 審計 ABC 公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為1000 萬元的銷售業(yè)務時， A 注冊會計師發(fā)現(xiàn) ABC 公司并未發(fā)出商品。審計人員下列處理程序正確的有（ ）。 A、甲工程交付使用時停止資本化 B、乙工程辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化 C、丙工程達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化 D、丁工程建造過程中發(fā)生正常中斷時停 止資本化 KMP 會計師事務所接受委托，對 ABC 公司 20xx 年度的會計報表進行審計， A 注冊會計師作為項目負責人，在復核助理人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn) ABC 公司于 20xx 年 4 月為 WYZ 公司向銀行貸款 500 萬元提供擔保，貸款利率 %，兩年期。注：不考慮成本的調整及其他稅 金、各種準備、分配的影響 A、調整 20xx 年的會計賬目借：以前年度損益調整 19658 應交稅金—— 應交增值稅（銷項稅額） 3342 貸：其他應付款 23000 B、調整 20xx 年的會計賬目借：主營業(yè)務收入 20xx0 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 C、調整 20xx 年的會計報表借：主營業(yè)務收入 19658 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 3342 貸：其他應收款 23000 D、調整 20xx 年的會計報表借：主營業(yè)務收入 20xx0 應交稅金 ——應交增值稅（銷 項稅額） 3400 貸：其他應付款 23000 財務費用 400 KMP 會計師事務所對上市公司 ABC 股份有限公司 20xx 年會計報表進行年度審計。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 42 頁 20xx 注冊會計師審計模擬題三 一、單項選擇題 Z 注冊會計師是 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中發(fā)現(xiàn) ABC 公司在 20xx 年 12 月 11 日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 20xx0 元，增值稅額 3400 元。 20xx 年 3 月 15 日該商品在審計結束前退回，ABC 公司退回貨款，審計人員的建議調整意見正確的是（ ）。 A、本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤 B、存在閑置的固定資產(chǎn) C、增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理 D、減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理 在對在建工程進行審計時，注冊會計師注意到下列有關借款費用停止資本化的時點確定問題，其中處理正確的是（ ）。 20xx 年 2 月 5 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2 月 15 日執(zhí)行完畢， ABC 公司作了相應的會計處理，但 AB