【正文】 份留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。根據(jù)以上基本情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出了應(yīng)收賬款的審定數(shù)，結(jié)束了該項(xiàng)目的審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定根據(jù)項(xiàng)目的重要性分層選擇樣 中國(guó)最大的管理資源中心 第 14 頁(yè) 共 34 頁(yè) 本，并且對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序。（ ） 項(xiàng)目經(jīng)理于 20xx 年 3 月 12 月對(duì) Y 公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中按存貨金額 50%的比例進(jìn)行了抽盤(pán)，抽盤(pán)結(jié)果顯示抽盤(pán)日賬實(shí)不符，但 Y 公司抽盤(pán)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤均已調(diào)整，項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。在對(duì) L 公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 W 擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)行分析性復(fù)核，以下 各項(xiàng)分析正確的是（ ）。 A、對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告 B、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債 中國(guó)最大的管理資源中心 第 8 頁(yè) 共 34 頁(yè) 權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全 過(guò)程 C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金 D、指定出納定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 在對(duì) ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。 A、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款200 B、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁(yè) 共 34 頁(yè) 預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 C、借：營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 D、借：營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200 1 北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。 A、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 400 B、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 400 C、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 400 D、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 400 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 為 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于 ABC 公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 1 月 27日， Q 公司訴 ABC 公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決 ABC 公司賠償 Q 公司 200 萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。 A、產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格大幅度的上升 B、結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本低于實(shí)際的銷(xiāo)售成本 C、銷(xiāo)售數(shù)量提高 D、該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年總收入的比例與去年相比有所上升 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 對(duì) ABC 股份有限公司的增資業(yè)務(wù)實(shí)施審驗(yàn)前，對(duì) ABC 公司提出了以下四點(diǎn)要求。丁公司于 20xx 年初改制設(shè)立， KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其評(píng)估業(yè)務(wù) T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司委托，審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 1 頁(yè) 共 34 頁(yè) 20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬題一 一、單項(xiàng)選擇題 在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，則確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間的策略應(yīng)為（ ）。 KMG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施審驗(yàn)時(shí)，如發(fā)現(xiàn) ABC 公司沒(méi)有做到（ ）要求，可以出具驗(yàn)資報(bào)告但應(yīng)在說(shuō)明段中予以說(shuō)明。 ABC 公司和 Q 公司均表示不再上訴。派出項(xiàng)目經(jīng)理 Z 作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中不正確的是（ ）。 A、計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計(jì)提折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤 B、計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 10 頁(yè) 共 34 頁(yè) 現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的誤差 C、計(jì)算折舊費(fèi)占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進(jìn)行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計(jì)算上的錯(cuò)誤 D、計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，可以評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率及分析減值的合理性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Z 是 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人， Z在審計(jì)被審計(jì)單位或有事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)采取下列審計(jì)程序（ ）。（ ） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 在助理人員了解了 Y 公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 13 頁(yè) 共 34 頁(yè) 親自對(duì) Y 公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試，從而得出 Y 公司能確保所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確的審計(jì)結(jié)論。抽樣設(shè)計(jì)如下： 對(duì)于確定的 80 個(gè)樣本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備全部進(jìn)行函證。 要求：（ 1）說(shuō)明對(duì)于兩個(gè)特殊的樣本（ M 公司和 N 公司），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該如何處理？（ 2）運(yùn)用①單位平均估計(jì)抽樣；②比率估計(jì)抽樣；③差額估計(jì)抽樣三種變理抽樣方法，分別計(jì)算應(yīng)收賬款的審定數(shù)。（ 7）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門(mén)賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門(mén)領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。（ 4）計(jì)提經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備的折舊費(fèi) 6000 元，計(jì)入制造費(fèi)用。貸款銀行因此向法院起訴，要求 ABC 公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本 息共 800 萬(wàn)元。 ABC 公司按規(guī)定在 20xx 年 12 月進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃階段， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為 4000萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目的重要性水平為 800萬(wàn)元。 假定 Y 子公司對(duì)生產(chǎn)工作實(shí)行計(jì)件工資制，工人人數(shù)與上年相當(dāng)，單位產(chǎn)品的工資費(fèi)用本年比上年有所下降， Y 公司的產(chǎn)品供不應(yīng)求。 答案 解析 :對(duì)于 D 該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年總收入的比例與去年相比有所上升，也許是因?yàn)榭偸杖胂陆邓?，所?D 是無(wú)關(guān)的因素。 答案 :ABCD 解析 :參見(jiàn)教材第三章第三節(jié)。 答案 :ABC 解析 :對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價(jià)”、“ 存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)是用來(lái)證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。對(duì)于 C 并不是盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前的工作。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。 第一層次，總體誤差即為樣本誤差： 480000－ 30000＝ 450000 元。 即使分別來(lái)看，在不同的抽樣方法下，盡管總體誤差不同，尤其是后兩種方法下，推斷出的總體誤差雖然小于可容忍誤差水平，但其應(yīng)該是接 中國(guó)最大的管理資源中心 第 27 頁(yè) 共 34 頁(yè) 近可容忍誤差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序，而不能簡(jiǎn)單 地結(jié)束審計(jì)工作。 ⑤無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)填列入管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減制造 費(fèi)用，調(diào)增管理費(fèi)用 120xx元。 ⑧營(yíng)業(yè)外收入增加 571 萬(wàn)元，可能存在列支錯(cuò)誤的情況。因 M 公司經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款，貸款銀行因此向法院起訴，要求 ABC 公司承擔(dān)擔(dān)保連帶償還責(zé)任，支付借款本息共 800 萬(wàn)元。 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國(guó)家頒布 的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能公允反映 ABC公司 20xx年 12 月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 20xx年度經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。且這一差異超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。 （ 3）所運(yùn)用比率的具體計(jì)算公式見(jiàn)下表。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁(yè) 共 34 頁(yè) （ 2） A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù) 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明在分析 20xx 年度數(shù)據(jù)時(shí)可以信賴(lài)客戶(hù) 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)目 20xx 年 12 月 31 日的賬面開(kāi)發(fā)成本為 9000 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為 4800 萬(wàn)元， ABC 公司未提取相 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 34 頁(yè) 應(yīng)的減值準(zhǔn)備 ；③ ABC 公司于 20xx 年 12 月向 D 公司銷(xiāo)售一批甲產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為 20xx 萬(wàn)元（不含增值稅），成本為 1800 萬(wàn)元。 審計(jì)重點(diǎn)： ①存貨； ②盈余公積； ③主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；