【正文】 制的實(shí)施效果，推升內(nèi)部控制的實(shí)施效果。堅(jiān)持以人為本，重視人的價(jià)值，圍繞認(rèn)得價(jià)值觀念來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)使每名員工有一種主人翁的態(tài)度來參與企業(yè)管理，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。 一側(cè)同時(shí)董事會(huì)核心地位，也是建立反向平衡機(jī)制的另一邊。其次，要建立暢通的企業(yè)信息系統(tǒng)，一般來說 ，建立企業(yè)信息系統(tǒng) 符合到以下標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的信息系統(tǒng)要確保信息完整性。第二，就是建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，修訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，適當(dāng)?shù)摹，F(xiàn)在有很多企業(yè)在審計(jì)方面依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)存在缺點(diǎn)，即獨(dú)立性被不同程度的限制。所有者對(duì)經(jīng)營者的約束缺乏力度缺失最終導(dǎo)致經(jīng)營者濫用職權(quán)、企業(yè)信息失真等現(xiàn)象。從我國現(xiàn)有的研究來看，對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究與其本質(zhì)要求和實(shí)踐作用有不對(duì)稱性。第三點(diǎn)則是外部監(jiān)督，它包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，然而如此大的監(jiān)督體系，監(jiān)督效果卻收效甚微。 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制失效 內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力 現(xiàn)階段，很多企業(yè)甚至是大型企業(yè)都制定了一整套內(nèi)部控制制度，但是由于管理層及公司人員素質(zhì)等多方面的原因促使企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中內(nèi)部控制制度得不到自身原有的執(zhí)行水平，從而使內(nèi)部控制未能很好地發(fā)揮效果。另外，內(nèi)部控制的應(yīng)用十分廣泛，企業(yè)許多生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)涉及到內(nèi)部控制，但是這些制度與企業(yè)實(shí)際情況的協(xié)調(diào)度，對(duì)事態(tài)跟進(jìn)效率方面，我國企業(yè)基本都缺乏自身的評(píng)價(jià)。當(dāng)前我國百分之八十的陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 4 頁 共 18 頁 企業(yè)中都存在著授權(quán)批準(zhǔn)制度不同程度上的缺陷，像由于授權(quán)批準(zhǔn)程序的不完整性，尺度和權(quán)限問題可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)漏洞。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加劇，國際分工的不斷細(xì)化，全球市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)合作的更加深入，許多跨國公司大力的推動(dòng)全球化戰(zhàn)略，推動(dòng)著資本在全球的進(jìn)一步流動(dòng)。 有利于企業(yè)的科學(xué)管理 在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)太弱時(shí)，類似浪費(fèi)貪污、盜竊挪用等不合理的情況便時(shí)常發(fā)生，這就是由于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制弱化造成的。 .......................... 2 有利于企業(yè)的科學(xué)管理 ............................... 2 有利于國家相關(guān)法律的貫徹和實(shí)施 . ..................... 2 有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，不能忽視企業(yè)部?jī)?nèi)部控制管理制度對(duì)于企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用 1 企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義 有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 會(huì)計(jì)信息的來源是否準(zhǔn)確是企業(yè)各方面進(jìn)行科學(xué)決策的有效依據(jù)，但是投資者的利益還是被會(huì)計(jì)信息的失真和 混亂損害，影響了相關(guān)管理者的正確決策，甚至影響了國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。這些規(guī)定的有效實(shí)施，很大程度取決于與之相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。這些企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制沒做到更高層次的認(rèn)識(shí)，未理解到內(nèi)部控制也是一項(xiàng)能實(shí) 現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的機(jī)制，并沒通過采取措施對(duì)企業(yè)即將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做到有效的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。內(nèi)部控制缺陷就體現(xiàn)在權(quán)責(zé)不清，人員崗位的設(shè)置不當(dāng)和兼職人員過多引起機(jī)構(gòu)臃腫，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)牽扯不清，引起內(nèi)部控制的監(jiān)督和審核不能起到應(yīng)有的效果，甚至導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控組織形同虛設(shè)。 企業(yè)缺乏完整的專業(yè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍 . 人是企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的主體，內(nèi)部控制制度的建立需要人來完成。第二點(diǎn)則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立。第二、任何事物都是不斷變化的，我國企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是會(huì)不斷變化發(fā)展的，而且企業(yè)本身也處在不斷地變化發(fā)展中。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善。這種行為會(huì)驅(qū)使其采用與所有者相反的內(nèi)部決策，做出危害企業(yè)利益的行為。我國很多企業(yè)現(xiàn)在環(huán)沒有自己獨(dú)特的企業(yè)文化，在這種情況下，如果只是為了控制而控制，那么內(nèi)部控制將無法發(fā)揮其應(yīng)有得作用，而且一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)生變化，企業(yè)就可能成為散沙。同時(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)水平，國家部門要按期對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行有關(guān)方面的培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)水平 完善企業(yè)控制環(huán)境，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制 制度 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的重要性在文章前面就多有提到， 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素，內(nèi)部控制應(yīng)基于一個(gè)共同的道德準(zhǔn)則，強(qiáng)調(diào)溝通和人才信息交流 ， 好的內(nèi)部控制環(huán)境能形成企業(yè)好的精神面貌和人文環(huán)境。其次，對(duì)董事會(huì)結(jié)構(gòu)可以再次細(xì)分化。一是要有科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 10 頁 共 18 頁 體系， 二是科學(xué)的目標(biāo)管理。 建立內(nèi)部控制問責(zé)制 可以說，內(nèi)部控制制度的建立是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基石。 5 從內(nèi)控分析案例公司破產(chǎn) 公司背景 三鹿集團(tuán)地理位置處于石家莊，是個(gè)股份制企業(yè)，也被命名為國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，國內(nèi)奶粉企業(yè)中的老大。 三鹿集團(tuán)內(nèi)部控制分析 本文主要從內(nèi)部控制五要素角度分析，情況如下： 內(nèi)部環(huán)境：股權(quán)分散、內(nèi)部人控制、審計(jì)不嚴(yán)和信用缺失 若把內(nèi)部控制框架比作一個(gè)大房子，那么內(nèi)部環(huán)境就是制度框架這個(gè)大房子的地基，治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)界定、審計(jì)系統(tǒng)、 HR 政策、人文環(huán)境等多個(gè)材料共同造就了這個(gè)地基。同時(shí)，很多專業(yè)人士不相信在三年多時(shí)間內(nèi)其管理層會(huì)配方問題一無所知 。 2020 年年末以來，案例集團(tuán)不斷收到消費(fèi)者關(guān)于產(chǎn)品使 用者因三鹿牌奶粉出現(xiàn)不同程度的患病現(xiàn)象的投訴，到2020 年 6 月份反映的人越來越多，直至 2020 年 8 月 2 日，當(dāng)?shù)厥姓诺玫缴蠄?bào)。 （ 1） 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立良好風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。隨著企業(yè)規(guī)模的成長，信息在各級(jí)之間的傳遞更易出現(xiàn)麻煩，所以企業(yè)應(yīng)完善信息系統(tǒng)，建立全企業(yè)的管理信息網(wǎng)絡(luò)，是管理層能夠快速有效的管理企業(yè)。 陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 16 頁 共 18 頁 致謝 在我的學(xué)位論文完 成之際，我要向所有給予我支持和幫助的老師和朋友們表示衷心的感謝！ 首先，感謝我的導(dǎo)師胡愛君老師，在論文的選題、框架構(gòu)思以及論文的寫作過程中，胡老師給予了悉心的指導(dǎo)，并對(duì)論文初稿仔細(xì)審讀、認(rèn)真修改，對(duì)論文很多細(xì)節(jié)都做了修正和補(bǔ)漏，正是因?yàn)槔蠋煹恼J(rèn)真指導(dǎo)，我的論文才得以早日完稿，這里我要向她致以最真摯的謝意，胡老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，淵博的學(xué)識(shí)讓我學(xué)會(huì)了很多，受益終生。 Related to the case 。為此，感謝我的父母對(duì)我的關(guān)心支持，感謝朋友、同學(xué)們支持和幫助。 陜西理工學(xué)院畢業(yè)論文 第 14 頁 共 18 頁 三鹿集團(tuán)事件告訴我們：設(shè)置成熟的企業(yè) 內(nèi)部控制環(huán)境，它關(guān)系企業(yè)的運(yùn)行及生死，企業(yè)應(yīng)該從多角度設(shè)立健全內(nèi)部控制制度。應(yīng)該從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)著手：首先，提升人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，公司全民參與。 內(nèi)部監(jiān)督：重視不夠 內(nèi)部監(jiān)督體現(xiàn)在對(duì)實(shí)際狀況的監(jiān)督檢查，并做個(gè)評(píng)估，針對(duì)問題一一解決。我國乳品加工廠奶源較少，一般即“奶農(nóng) —— 奶站 —— 乳企”模式。所有權(quán)方面，三鹿乳業(yè)公司持有公司百分之五十六的股權(quán)，令一個(gè)大股東為新西蘭的恒天然集團(tuán)公司，其余就是散股持有者。 然而 我國奧運(yùn)會(huì)舉辦當(dāng)年的九月份，三鹿奶粉的幼兒配方問題被發(fā)現(xiàn)，人們從中發(fā)現(xiàn)三聚氰胺這個(gè)毒性物質(zhì)。 責(zé)任界定則是問責(zé)制的核心。 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)高層要重視企業(yè)文化的建立，制定相關(guān)政策，加強(qiáng)誠信建設(shè)，提升管理者素質(zhì)和品質(zhì)，大家團(tuán)結(jié)一致的促使企業(yè)前進(jìn)。 董事會(huì)必須對(duì)管理核心的總經(jīng)理、總經(jīng)理當(dāng)選，績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬方案，提出了相應(yīng)的管