企業(yè)內(nèi)部控制管理指引(完整版)
【正文】 業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際、企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測(cè)試情況，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制進(jìn)行測(cè)試。第三章實(shí)施審計(jì)工作第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。(八)可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍。第二章計(jì)劃審計(jì)工作第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。第二條本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行(以τ 簡(jiǎn)稱(chēng)整合審計(jì))。(五)與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷?？陀^性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。(三)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。第十九條在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況。(四)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。第二十四條企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(二)收件人。(十)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章。(二)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。第三十三條在企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前(以下簡(jiǎn)稱(chēng)期后期間)內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。(囚)對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為x x 公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。]x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國(guó)x x 市 x x 年月日4. 無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告x x 股份有限公司全體股東:我們接受委托，對(duì)x x 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)x x 公司) x x年月日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。]x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國(guó)x x 市 x x 年月日18 / 18。]二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)[描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。[ 一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任至三、內(nèi)部控制的固有局限性參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。(六)其他重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。第二十八條符合下列所有條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)
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