【正文】 從屬于市場經(jīng)濟的一種行政行為,缺乏內(nèi)在必然性的因素。(2)許多企業(yè)缺乏健全、完善的內(nèi)部核算制度。首先，與發(fā)達國家和發(fā)達市場經(jīng)濟相比，中國的最大國情就是它的高度多元化，多種經(jīng)營方式、多種所有制形式、多層次的發(fā)展程度、多層次的技術(shù)水平、多層次的教育狀況、多層次的管理水平，等等。有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，必須理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不相容的職務(wù)主要包括授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離，惠及記錄與殘拆包管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離。因此，必須明確責(zé)任、科學(xué)分工、加強協(xié)作，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當對本企業(yè)的會計工作全面負責(zé)；對本企業(yè)的會計機構(gòu)、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度進行督促和監(jiān)督，促進企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計工作人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。從經(jīng)營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人員。企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度實施的。為了規(guī)范和加強會計工作，國家制定發(fā)布了一系列會計法律、法規(guī)，是進行會計核算、實行會計監(jiān)督和從事會計管理的基本依據(jù)。企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，就需要有相應(yīng)的控制制度給予制約。入：某企業(yè)實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法，沒有很好滴，有效地同降低成本指標掛鉤?；蛘哒J為內(nèi)部會計控制就是成本控制,安全性控制,就是對職工管、壓、卡,對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。而注重組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的許多中小企業(yè)．對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視．而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作缺乏足夠重視．導(dǎo)致同級部門間缺乏必要的交流。會計在內(nèi)部控制制度中起到一個制約環(huán)節(jié)的作用。 建立內(nèi)部會計管理制度的重要性內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，對整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，都有著十分重要的意義。根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其生命周期的不同階段會采用不同的經(jīng)濟政策，即使在同一生命周期中，面對不同的市場也會選擇不同的經(jīng)濟政策。 內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計制度是一種綜合性規(guī)范。 1企業(yè)的會計業(yè)務(wù)既為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息,也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的深入研究，運用由一般現(xiàn)象到普遍現(xiàn)象，再由現(xiàn)象看本質(zhì)的方法，找到我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的根本問題，再尋找措施的方法，解決問題。闡述了如何保證企業(yè)內(nèi)部會計制度在井然有序的情況下幫助企業(yè)管理層做出高效正確的決策。企業(yè)如何建立健全會計制度,保證有組織、有秩序地做好會計工作,提高會計信息的準確性,充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能,是急需明確和解決的問題。這是由會計在管理中的作用決定的。企業(yè)內(nèi)部會計制度對企業(yè)的經(jīng)營管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟政策的實施保駕護航。內(nèi)部控制制度是為了保障單位日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是單位降低交易費用的重要手段，是單位全面管理的策略。會計的作用的發(fā)揮也是通過限制人的有限理性和機會主義行為來實現(xiàn)的。有的企業(yè)甚至沒有完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度．財產(chǎn)清查程序不明確．會計記錄與實際資產(chǎn)嚴重不符。有的經(jīng)營管理者認為實施內(nèi)部會計控制規(guī)范要求“崗位分工, 相互牽制”需要增設(shè)崗位,成本上升。由于企業(yè)實現(xiàn)含量的多少，直接關(guān)系到企業(yè)和職工的經(jīng)濟效益，所以一些基層單位的內(nèi)部形成了強烈的含量動機，在這種動機的驅(qū)使下，一些基層單位在加強內(nèi)部成本管理，挖掘降低成本潛力上沒有很好的下功夫，而是熱衷于多報，少進，鉆含量的空子，造成成本升高。 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求在計劃經(jīng)濟體制下,由于統(tǒng)一會計規(guī)范的剛性約束力,導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會計工作,不容許也沒有必要自行設(shè)計會計制度。這些會計法律、法規(guī)作為“統(tǒng)帥”只是國家意志的原則體現(xiàn)，而作為“主體”的行業(yè)財務(wù)制度，也只是對不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn)，不能解決各個單位千差萬別的具體財務(wù)問題。但從我國會計改革的方向看,在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面,根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例,建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系,即建立以《會計法》為主導(dǎo),以會計準則(包括基本會計準則和具體會計準則)為中心,以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的會計法規(guī)體系。他們應(yīng)當掌握專業(yè)知識和財務(wù)制度。第二，明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 建立會計人員崗位責(zé)任制度會計人員崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度，是加強企業(yè)內(nèi)部會計管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等。一是要從所有者的立場出發(fā)，把最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)控范圍，建立所有權(quán)，決策權(quán)，經(jīng)營權(quán)既相互分離，又相互制衡的機制，并將其做為內(nèi)部會計制度的重點監(jiān)控對象，二是要明確股東會，董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)，管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其責(zé)有效制衡，三十可通過股權(quán)的轉(zhuǎn)讓置換等措施形成少輸幾個利益相互獨立的大股東。有些行業(yè)、有些企業(yè)、有些地區(qū)、有些技術(shù)、有些管理工作與西方發(fā)達國家發(fā)達市場相當接近，但也有相當原始的；其次，我國會計人員的素質(zhì)有待提高。完善的會計規(guī)范體系不僅包括國家統(tǒng)一制定的各個層次的會計規(guī)范,而且還包括企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營特點和管理要求制定的內(nèi)部核算制度和辦法,包括會計核算的基礎(chǔ)管理制度和辦法、成本核算制度與辦法、內(nèi)部財務(wù)成本的分析考核制度及辦法等。其次,市場經(jīng)濟發(fā)展是一個漸進的過程,具有動態(tài)性和連續(xù)性,會計制度變革則是依據(jù)一定時期市場經(jīng)濟運行的相對穩(wěn)定特征,對原制度進行修正和革新,其變化具有間歇性和相對穩(wěn)定性。其二,與會計制度制定主體的層次性相適應(yīng),會計制度既要包括國家統(tǒng)一制定的會計制度,又要包括各企業(yè)(單位)根據(jù)統(tǒng)一會計制度,結(jié)合企業(yè)(單位)實際情況制定的內(nèi)部核算制度；加快我國會計制度規(guī)范的國際化進程。我們提倡與國際規(guī)則接軌，是與世貿(mào)組織規(guī)定的各國共同遵守的公法規(guī)則接軌，并不是把西方的東西簡單地搬過來；強化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制,保證會計制度的嚴肅性。其次,充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的職能作用，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計鑒證制度，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。虧啊及國家話所包含的內(nèi)容很多，但其核心在于會計制度的國際化。單位資產(chǎn)的權(quán)屬不明，購入資產(chǎn)不及時記賬，處理隨意性大，不按規(guī)定程序辦事，造成國有資產(chǎn)流失；二是負債不實。如行政事業(yè)單位招待費一般都很高，常常把各種不合理開支都以招待費面目出現(xiàn)，特別是招商引資費用，內(nèi)容龐雜，自以為冠冕堂皇。 會計信息失真的原因分析及危害會計信息失真的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先從法制的層面看，一是法制不健全，不少財會 法律 條文過粗，缺乏可操作的細則；二是執(zhí)法不嚴，有時長官意志凌駕于會計法規(guī)之上，長官出數(shù)字；三是單位內(nèi)部法制觀念淡薄，或偷稅漏稅、隱瞞收入，或粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。其次，會計信息失真干擾了社會主義市場經(jīng)濟秩序，使財會監(jiān)督失去了控制，干擾了市場資源配置，破壞了市場運行的有序性，甚至影響市場經(jīng)濟的健康 發(fā)展 。本人認為，要提高會計信息質(zhì)量，維護正常的會計工作秩序，對會計信息失真必須進行綜合治理。該體系由定量、定性兩方面許多具指標組成。企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計要適應(yīng)、促進這種轉(zhuǎn)型工作，使設(shè)計出的企業(yè)內(nèi)部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業(yè)會計信息化乃至企業(yè)整體信息化的進程，這構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個基本原則。會計信息系統(tǒng)主管、維護、審查、二次開發(fā)等新崗位應(yīng)運而生，負責(zé)會計信息系統(tǒng)的運行、安全和升級維護；數(shù)據(jù)操作、數(shù)據(jù)審核和數(shù)據(jù)分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統(tǒng)崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數(shù)據(jù)的審核、分析和利用崗位。隨著會計電算化向會計信息化轉(zhuǎn)變，會計電算化專題制度將轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬓畔⒒贫龋瑫r其內(nèi)容也將擴展。由于系統(tǒng)研發(fā)人員對會計工作的不了解或者考慮問題不全面，致使實際工作中的情況不能與系統(tǒng)相吻合，容易出現(xiàn)差錯，從而導(dǎo)致的風(fēng)險。其次要保證輸入數(shù)據(jù)的正確性，通過各種手段對輸入過程進行控制。定時對軟件和硬件進行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運行的效率。為了防止犯罪的發(fā)生和保護企業(yè)的利益，制定專門的法律法規(guī)是很有效的手段。內(nèi)部會計控制規(guī)范【M】。企業(yè)集團會計制度建設(shè) 科技經(jīng)濟市場 20075. [J].金融時報, 2004年10月19日6. .[M].北京大學(xué)出版社,2001年8月1日7. 李進. 入世之后的我國會計制度建設(shè)[J]農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理,2001(04期)8. 劉勝軍，由博弈論對我國會計制度建設(shè)的思考[J]中南工業(yè)大學(xué)學(xué)報,2001(02期)9. 首鋼集團. 財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計10. 吳水澎，[J].會計研究，2005,(11)：37. 11. ，推動我國會計準則建設(shè)[J].會計研究，1999,(5)：1015. 12. [J].會計研究，2005,(1)：1124. 13. [M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1996. 14. [M].北京：北京大學(xué)出版社，2002. 后 記隨著經(jīng)濟建設(shè)的飛速發(fā)展，企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，勢必對經(jīng)營管理提出更高的要求，建設(shè)和完善內(nèi)部會計制度已是當前的一項緊迫任務(wù)。 會計信息化順應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的潮流，成為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑。系統(tǒng)運行過程中會生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能被打印輸出，也可能存在磁盤中，這些檔案必須被妥善管理，防止會計信息的泄漏或丟失。輸出控制的目的是保證結(jié)果的完整性和正確性。因此，必須對系統(tǒng)操作進行嚴格的控制。(3)計算機維護不當造成的風(fēng)險。企業(yè)信息化和企業(yè)會計信息化都是階段性漸進的過程，而能否順利實現(xiàn)企業(yè)信息化構(gòu)成了企業(yè)的競爭能力，于是結(jié)合企業(yè)實際與行業(yè)發(fā)展，對本企業(yè)的信息化工作做出科學(xué)規(guī)劃并實施將有利于提高企業(yè)競爭力。信息化改變了關(guān)注職能劃分的會計循環(huán)模式，形成了關(guān)注流程的設(shè)計視角，企業(yè)內(nèi)部會計核算基礎(chǔ)制度應(yīng)該更多地從信息系