新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的思考(完整版)
【正文】 機(jī)的蔓延、政策形勢(shì)的變化加劇，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理變得異常復(fù)雜?！毙滦蝿?shì)要求我們對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理作出重新思考：一、 全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向 戰(zhàn)略管理是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和導(dǎo)向，要求企業(yè)立足于自身戰(zhàn)略規(guī)劃及公司所處的發(fā)展周期和市場環(huán)境來選擇適合自己的預(yù)算管理模式?；趦r(jià)值管理理念的全面預(yù)算管理，尤其是引入經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)之后，企業(yè)管理者就需要站在價(jià)值理論、價(jià)值管理的高度，建立與全面預(yù)算相銜接的戰(zhàn)略目標(biāo)多維度分解體系，其維度至少包括收入、利潤、經(jīng)濟(jì)增加值等目標(biāo)層面。集團(tuán)公司非常重視全面預(yù)算工作，實(shí)行縱向分級(jí)預(yù)算管理體制。季度報(bào)告從第2季度開始上報(bào)，年度報(bào)告較季度報(bào)告要更加全面詳細(xì)，分析執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題并提出可行的解決措施。集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算考評(píng)以綜合考評(píng)為主。建立BSC能使企業(yè)將預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來 一旦確定并找出推動(dòng)因素，BSC就能施加影響，使經(jīng)理們集中力量去改善或重新設(shè)計(jì)對(duì)公司的戰(zhàn)略成功最為關(guān)鍵的程序。以EVA為緯度的價(jià)值鏈預(yù)算分析解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)、與價(jià)值活動(dòng)脫節(jié)、缺乏整合思想與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問題，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。盡管我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)預(yù)見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算一方面不可能面面俱到，另一方面情況在不斷變化，總有一些問題是不可能預(yù)見到的。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行分析模塊指導(dǎo)了各級(jí)預(yù)算單位的執(zhí)行分析工作，能夠及時(shí)地給管理層提供簡要的分析數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)又可以作為各級(jí)預(yù)算單位業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的重要組成部分。集團(tuán)每年10月份由預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算考核部負(fù)責(zé)組織下一年度的全面預(yù)算編制工作：（一） 預(yù)算編制原則、依據(jù)和程序要求各預(yù)算單位必須遵循“以現(xiàn)金流量為中心”、“以資金預(yù)算通覽全局”、“以成本費(fèi)用預(yù)算控制為重點(diǎn)”、“經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先”、“共性與個(gè)性相結(jié)合“、”剛性和靈活性結(jié)合“和”上下結(jié)合“等原則，依據(jù)國家政策方針、國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企
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