企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理講義版(完整版)
【正文】 意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。 當(dāng) 企業(yè)發(fā)展到更高的階段 、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。 風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，這種損失是潛在的，但是在未來(lái)的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來(lái)收益。． 前 言 企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展壯大乃至生存的非常重要的一個(gè)方面。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。 現(xiàn)在很多的企業(yè)都會(huì)發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤(rùn)增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒(méi)意思了，勾心斗角多了。 （ 1） .中西方企業(yè)存在狀況的差異 我們有很多企業(yè)。但是，船大才好出海，市場(chǎng)就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。這是文化給企業(yè)帶來(lái)的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策略。這是我們中國(guó)人的文化觀念特征。 也就是說(shuō)， 企業(yè)的內(nèi)部控制 ， 第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制 ； 第二則 是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法， 控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。 2022 年9 月 11 日，四架民航客機(jī)在美國(guó)的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無(wú)聲無(wú)息地劫持 。 無(wú)論是對(duì)美國(guó)總統(tǒng)布什，還是對(duì)美國(guó)民眾或者對(duì)美國(guó)政壇人士來(lái)說(shuō)， 9 月 11 日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。11 事件 ”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場(chǎng)，引起市場(chǎng)的過(guò)激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國(guó)和世界其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減慢。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來(lái)很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒(méi)有人能夠說(shuō)清安然是怎么賺錢的。 10 月 16 日，安然發(fā)表 2022 年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到 6． 18 億美元，即每股虧損 1． 11 美元。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫 0． 16 美元?？纯窗踩贿^(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2022 年第四季度， “公司天然氣業(yè)務(wù)翻升 3 倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升 5 倍”； 2022 年第一季度，“季營(yíng)收成長(zhǎng) 4 倍，是連續(xù) 21 個(gè)盈余成長(zhǎng)的財(cái)季”……在安然，衡量業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開(kāi)。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒(méi)審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn)， 也沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)： 現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過(guò)程。 11 讓美國(guó)的股市跌了近 1000 點(diǎn) ，而安然事件之后， 2022 年美國(guó)股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了 1000 點(diǎn)。為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯 — 奧克斯利法案。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說(shuō)，買股票的時(shí)候，買誰(shuí)的，怎么去買？這些就要依靠會(huì)計(jì) 信息所反映出來(lái)的內(nèi)容。 點(diǎn)評(píng)：安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度，撼動(dòng)了美國(guó)為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。經(jīng)過(guò)調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對(duì)外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些
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