【正文】 2022 年應(yīng)確認(rèn)收入 =6+308/24=16(萬(wàn)元 )，甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)成本 =8+248/24=1 6(萬(wàn)元 )。 6 甲公司是從事安裝及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)， 2022 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： D 參考解析 : 甲 公 司 因 持 有 該 項(xiàng) 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 累 計(jì) 應(yīng) 確 認(rèn) 的 投 資 收 益 金 額=25+(450—650)=175(萬(wàn)元 ) 3 某公司在 212 年 6 月 30 日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可使用的生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值為 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，該公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 202 年 12 月 31日，乙公司股票市價(jià)為每股 11 元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。 5 甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)換入非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的 項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)兩項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命相同，在使用壽命內(nèi)預(yù)計(jì)為企業(yè)帶來(lái)的現(xiàn)金流量總額相同。 (2)11 月 1 日接受 項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù) .安裝期 6 個(gè)月，合同總收入 30 萬(wàn)元，本年度預(yù)收款項(xiàng) 4 萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 8 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 16 萬(wàn)元。丙存貨成本 18 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元。 A 公司將閑置的專門借款存入銀行，年收益率為 %。 假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是 ( )。 A 公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定銀行同期貸款利率為 5%，已知 (P/A， 5%， 5)，則 2022 年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為 ( )。選項(xiàng) D，或有租金、履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。 參考答案： B,C 參考解析 : 選項(xiàng) B、 C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利的 行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益法的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬面余額。長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)該設(shè)備凈殘值為 30 萬(wàn)元 .預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 2022 年 M 公司普通股每股市價(jià)為 5 元 /股。 21 某公司 2022 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售材料取得價(jià)款 100 萬(wàn)元，原材料成本為90 萬(wàn)元 。下列關(guān)于 2022 年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的說(shuō)法中，正確的有 ( )。 三、計(jì)算分析題，本題型共 4 小題。 (1)20 X 2 年 1 月 1 日， A公司支付 1120 萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的 5 年期債券 10 萬(wàn)張，每張面值 100 元，票面利率 5%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用 萬(wàn)元。 [(P/F， 2%， 5)=。 參考解析 : (1)假設(shè)實(shí)際利率為 r，則 10010(P/F， r， 5)+100105%(P/A， r， 5)=(萬(wàn)元 )。 (1)3 月 1 日， A 公司購(gòu)人了一批汽車零部件，用于自產(chǎn)自銷的汽車。 A 公司在組裝過(guò)程中領(lǐng)用螺鈕等配件價(jià)值 200 萬(wàn)元，發(fā)生人工成本為 100 萬(wàn)元，到年末尚未組裝完成。 (3)根據(jù)資料 (1)～資料 (4)汁算以上交易或事項(xiàng)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的影響金額。資料 (2)在存貨中的列示金額為 0。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 (答案以萬(wàn)元為單位 ) 股份有限公司 (本題下稱 “A 公司 ”)為母公司，其子公司為 B 公司，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值。當(dāng)年購(gòu)人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 60 萬(wàn)元 (已扣除所得稅影響，下同 )。 要求： (1)確定 A 公司合并 C 公司的類型，并說(shuō)明理由。 (2)從合并報(bào)表看，華興公司購(gòu)人的生產(chǎn)設(shè)備作為管理用設(shè)備處理，應(yīng)該按照該資產(chǎn)的原成本加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)后的總額再扣除本期計(jì)提折舊的金額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)列報(bào)。出租時(shí)商品房的賬面余額為 27000 萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 30000 萬(wàn)元。諾奇公司 2022 年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：在建工程 6000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 3500 貸：投資性房地產(chǎn) 19500 借：管理費(fèi)用 4500 貸：銀行存款 4500 (4)2022 年 12 月 1 日出售給黃河公司 批產(chǎn)品 750 件，每件售價(jià) 2 萬(wàn)元，成本為 萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為 1500 萬(wàn)元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為 3 個(gè)月，退貨期滿后支付貨款。 參考解析 : (1)資料 (1)中的處理不正確。理由：諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率，所以不能確認(rèn)收入。更正分錄： 借：資本公積 3000 貸：投資性 房地產(chǎn) 3000 借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000 貸：投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 3000 借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本 495 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 495 資料 (2)中的處理不正確。諾奇公司進(jìn)行了如下 處理： 借：應(yīng)收賬款 1 755 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1500 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 255 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1125 貸：庫(kù)存商品 1125 期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。期末的公允價(jià)值為33000 萬(wàn)元，諾奇公司 2022 年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：投資性房地產(chǎn) 30000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 27000 資本公積 3000 借：投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 3000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000 (2)2022 年 1 月 5 日，收回租賃期屆滿的 宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。理由： A 公司自集團(tuán)外部購(gòu)買 C 公司 90%的股權(quán)， A公司與 C 公司在合并發(fā)生前不存在同 最終控制方。 (3)計(jì)算 20X 3 年年末 A 公司合并 C 公司中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，并編制相關(guān)調(diào)整抵消分錄。C 公司 204 年 1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 12022 萬(wàn)元。 A 公司按照凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 要求： (1)計(jì)算華興公司購(gòu)人設(shè)備的入賬價(jià)值及每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。資料 (4)屬于為職工發(fā)放福利購(gòu)買的產(chǎn)品，不應(yīng)該在存貨項(xiàng)目中列示。汽車的成本 =(500+20) 50%+500=760(萬(wàn)元 )汽車的可變現(xiàn)凈值 =900—80=820(萬(wàn)元 )生產(chǎn)的汽車沒有發(fā)生減值，相應(yīng)的零部件也沒有發(fā)生減值 .不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批面粉和食油尚未發(fā)放給職工。購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi) 20 萬(wàn)元，到年末，已領(lǐng)用 50%用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額 200 萬(wàn)元。當(dāng) r=3%時(shí)，10010(P/F， 3%， 5)+100105%(P/A， 3%， 5)=(萬(wàn)元 )。(P/A， 2%， 5)=。 (2)202 年 5 月 1 日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 11 分。選項(xiàng) B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額 =90(2)+100(4)=190(萬(wàn)元 )。(3)出租無(wú)形資產(chǎn)收到租金 60 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷 6 萬(wàn)元 。 公司 2022 年基本每股收益為 元 /股 公司 2022 年稀釋每股收益為 元 /股 公司 201 5 年稀釋每股收益與基本每股收益相等 公司 2022 年不應(yīng)列示稀釋每股收益 參考答案： A,B 7 參考解析 : M 公司 2022 年基本每股收益 =2250/(2500+22509/127501/12)=(元 /股 )，選 項(xiàng) A 正確。已知： (P/%.3)=， (P/A， 6%， 4)=。 、對(duì)象不同、風(fēng)險(xiǎn)不同、結(jié)果不同 ，應(yīng)于發(fā)生時(shí)記人 “研發(fā)支出 ”科目，期末再將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi) 6