【正文】 應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 例 317 接例 16中資料，甲企業(yè) 10天后支付價(jià)稅款。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：無(wú)形資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000 2. 其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn) 例 314 甲企業(yè)接受乙企業(yè)的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資，協(xié)商作價(jià) 70000元。 （ 3） 折舊率 。 企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn) ， 在取得時(shí)應(yīng)按成本計(jì)價(jià) 。 (1)外購(gòu)材料收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 38 甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)買原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額 為 17000元，款項(xiàng)已經(jīng)全部從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫(kù)。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款 — 王經(jīng)理 1500 貸：現(xiàn)金 1500 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 37 4． 預(yù)付貨款的核算 例 36 甲企業(yè)需從乙企業(yè)定購(gòu)一批產(chǎn)品，先預(yù)支了 100000的貨款， 款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 34 （ 2） 應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算 （ 3） 應(yīng)收票據(jù)的核算方法 收到票據(jù)時(shí) ， 不論票據(jù)是否帶息 、 應(yīng)以票面金額入賬 。 例 32 某企業(yè)購(gòu)買原材料一批，價(jià)款為 150000元，適用增值稅 率為 17％，價(jià)稅款已經(jīng)支付，原材料已經(jīng)入庫(kù)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 28 第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (復(fù)式記賬原理的運(yùn)用 ) 教學(xué)目的要求： 掌握復(fù)式記賬原理的運(yùn)用方法，熟悉資產(chǎn)負(fù)債，所有者權(quán)益，收入費(fèi)用，利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的基本核算內(nèi)容，了解六大要素最一般的會(huì)計(jì)核算方法。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 24 借貸記賬法規(guī)定：資產(chǎn)類賬戶 ， 借方登記增加數(shù) ， 貸方登記減少數(shù) ， 余額在借方；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶 ， 貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 其次 ， 會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì) ， 不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ， 而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式 ， 以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動(dòng)的量 ， 并計(jì)算其變動(dòng)的結(jié)果 。 (4)成本類 。 （四）加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 3 四 、 該教案的參考書(shū)目為： 1． 中華人民共和國(guó) 《 會(huì)計(jì)法 》 1999年修訂版 2． 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 國(guó)務(wù)院頒發(fā) 3． 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 財(cái)政部制定 4． 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 財(cái)政部制定 5． 中國(guó)人民大學(xué) 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 2022年版 6． 廈門大學(xué) 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 1999年版 7． 上海財(cái)經(jīng)大學(xué) 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 》 2022年版 8． 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 2022年版 9． 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 2022年版 10． 《 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 》 財(cái)政部編 2022年版 11． 《 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一 》 財(cái)政部編 2022年版 五 、 該教案是由趙澤松教授根據(jù)其主編的 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 2022年版編制的 ， 該教材于 1996年 7月被四川省教委評(píng)定批準(zhǔn)為四川高等院校省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)課程教材 ，并下達(dá)了川教高 〔 1996〕 49號(hào)文 。教學(xué)內(nèi)容體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的精神。為達(dá)到教學(xué)計(jì)劃的培養(yǎng)目標(biāo)，課堂講授會(huì)計(jì)學(xué)本專業(yè)應(yīng)安排為 72課時(shí)，非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)應(yīng)安排 54學(xué)時(shí)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 7 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象 一 、 會(huì)計(jì)對(duì)象 二 、 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 （ 一 ） 資產(chǎn) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 8 （ 二 ） 負(fù)債 （ 三 ） 所有者權(quán)益 （ 四 ） 收入 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 9 （ 五 ） 費(fèi)用 （ 六 ） 利潤(rùn) 三 、 資金運(yùn)動(dòng)的兩種形態(tài) （ 一 ） 資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （ 二 ） 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài) 利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 10 第三節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù) （ 一 ） 正確及時(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果 ， 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì) 管理提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息 。 (二 )會(huì)計(jì)科目的分類 1． 會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 18 (1)資產(chǎn)類 。 因此 ， 會(huì)計(jì)科目也稱賬戶 ， 表明兩者的緊密聯(lián)系；其次 ， 會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 。 2． 賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu) (1)賬戶的設(shè)置 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的 ， 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也受會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的制約 。 2． 方向一致 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 30 二、流動(dòng)資產(chǎn)的核算 (一 )現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金通常是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 ②凈價(jià)法 凈價(jià)法是把扣除銷售折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。背書(shū)是指票據(jù)持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在票據(jù)背面 簽字的稱謂。 存貨的計(jì)價(jià)方法主要有分批認(rèn)定法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、先 進(jìn)先出法等。 （ 2） 重置完全價(jià)值 。 該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為： 借：在建工程 58500 貸：銀行存款 58500 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 48 (四 )接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算 (五 )其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 (六 )固定資產(chǎn)折舊的核算 1． 折舊的概念 2． 折舊的計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按固定資產(chǎn)原價(jià) 、 預(yù)計(jì)殘值率和折舊率計(jì)算 。 該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 9000 (七 )固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 51 五 、 無(wú)形資產(chǎn)的核算 (一 )無(wú)形資產(chǎn)的概念和分類 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) ， 包括專利權(quán) 、非專利技術(shù) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán) 、 土地使用權(quán) 、 商譽(yù)權(quán)等 。 二 、 流動(dòng)負(fù)債的核算 （ 一 ） 短期借款的核算 短期借款主要是指企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的期限在一年以下的各種借款 。 例 321 甲公司 10月末的“工資結(jié)算匯總表”（簡(jiǎn)化）如下： 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 59 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 60 公司 10月末分配工資時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 31000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付工資 42022 （六）應(yīng)付福利費(fèi)的核算 例 322 甲公司 10月末應(yīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)為 5880元，其中：生產(chǎn)工人 4340，車間管理人員 700元，公司管理人員 840元。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 63 第三節(jié) 所有者權(quán)益的核算 一 、 所有者權(quán)益核算概述 二 、 投資者投人資本的核算 投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 。 2．轉(zhuǎn)增資本金。 該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 借：其他業(yè)務(wù)成本 12022 貸：原材料 12022 (三 )營(yíng)業(yè)外收入的核算 營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 。同時(shí)按工資額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 81 例 342 某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。 教學(xué)重點(diǎn)： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點(diǎn)： 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時(shí)分配： 3學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負(fù)債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費(fèi)用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無(wú)形資產(chǎn)的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 92 （五）反映遞延費(fèi)用的賬戶 二、反映負(fù)債的賬戶 （一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費(fèi)用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶 。 用其中一個(gè)賬戶反映原始數(shù)字 ， 這個(gè)賬戶稱為被調(diào)整賬戶；用另一個(gè)賬戶反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整 ， 這個(gè)賬戶稱為調(diào)整賬戶 。如“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證不僅是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) ， 也是會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分之一 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實(shí) 、 完備 。 1． 記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱 。 （一）復(fù)式記賬憑證。 3． 填寫(xiě)內(nèi)容摘要 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 112 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一 、 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會(huì)計(jì)憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時(shí)間 ， 沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序 。 1. 訂本式賬簿 按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式 賬簿。 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。 更正時(shí)只需將多記金額 (即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額 )用紅字編制一張與原來(lái)所記賬戶相同的記賬憑證 ， 用以沖減多記金額 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是在科目匯總表中不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)。 其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （ 二 ） 將本會(huì)計(jì)期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 編制成記賬憑證 ， 記入有關(guān)賬簿 ，以調(diào)整賬簿記錄 。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，在本頁(yè) 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過(guò)次頁(yè) ” ，在下一頁(yè)注明 “ 承前頁(yè) ” 。 3. 卡片式賬簿 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 117 二 、 賬簿的格式和登記 （ 一 ） 日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法 1． 普通日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法 2． 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的格式和登記方法 。 為此 ， 各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強(qiáng)并完善憑證的保管 。 5． 記賬標(biāo)記的填寫(xiě) 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 109 填制記賬憑證有三個(gè)基本要求： 1． 應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時(shí)填制 ， 應(yīng)按照規(guī)定的格式對(duì)記賬憑證的各個(gè)基本內(nèi)容逐項(xiàng)填列 。 3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 。 3． 責(zé)任清楚 。 按其每一張憑證中會(huì)計(jì)科目的數(shù)量不同 ， 又可分為 “ 單式記賬憑證 ” 和 “ 復(fù)式記賬憑證 ” 。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購(gòu) ”