【正文】 發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 26 ?高企認(rèn)定（復(fù)審）研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容： 。 。 ?《 認(rèn)定辦法 》 規(guī)定，注冊(cè)時(shí)間一年以上的企業(yè)才能申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。 ?企業(yè)上報(bào)的認(rèn)定材料必須客觀、準(zhǔn)確、真實(shí)，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格。 ?在審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的 116戶企業(yè)中，有 85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)，這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到 。 40 ?高企申報(bào)中的常見問題 ?知識(shí)產(chǎn)權(quán) ? 沒有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書 ? 獨(dú)占許可合同未進(jìn)行備案 ? 獨(dú)占許可并非全球獨(dú)占許可 ?研發(fā)費(fèi)用 ? 每年研發(fā)費(fèi)不符合規(guī)定 ? 研發(fā)費(fèi)歸集口徑不符合要求 ?高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 ? 高新收入不符合比例 ? 產(chǎn)品（服務(wù)）不屬于高新 ? 收入歸集沒有明確的證明 ?其他瑕疵 ? 研發(fā)活動(dòng)沒有持續(xù)進(jìn)行 ? 科技成果轉(zhuǎn)化能力不足 ? 項(xiàng)目管理水平欠缺 41 （七）高企復(fù)審 ?復(fù)審意義：政府監(jiān)督手段 ?是否持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā) ?是否持續(xù)進(jìn)行技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 ?是否形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（即主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)） 42 ?復(fù)審時(shí)間 ?高新技術(shù)企業(yè)資格 期滿前三個(gè)月內(nèi) 企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)（ 復(fù)審申請(qǐng)書與初次認(rèn)定的申請(qǐng)書相同 ）。 46 （八）高企認(rèn)定（復(fù)審）中的部門分工 1. 技術(shù)部門 ： ? 近 3年內(nèi)開展了哪些研發(fā)項(xiàng)目？是否屬于 《 重點(diǎn)領(lǐng)域 》 的范圍？ ? 近 3年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？ ? 上年度通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合 《 重點(diǎn)領(lǐng)域 》 要求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？ ? 是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度？ ?一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，規(guī)范立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)決議、產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議等立項(xiàng)文件的管理； ?二是加強(qiáng)研發(fā)過程的管理，做好每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、測(cè)試報(bào)告的收集整理； ?三是注重研發(fā)成果的結(jié)題驗(yàn)收，加強(qiáng)專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)工作 。 57 ? (1) 會(huì)計(jì)上研發(fā)費(fèi)的歸集范圍： ① 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 ； （研發(fā)材料費(fèi)） ② 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；（研發(fā)人員費(fèi)） ③ 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備 、房屋等固定資產(chǎn)的 折舊費(fèi) 或 租賃費(fèi) 以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用； ④ 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用； 58 ? (1) 會(huì)計(jì)上研發(fā)費(fèi)的歸集范圍： ⑤ 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)， 設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ， 樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； ⑥ 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收 、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用； ⑦ 通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用； ⑧ 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括 技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 62 ?研發(fā)支出資本化的五個(gè)條件： ? 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 ? 建議：建立健全科技投入管理體系。 ?研究設(shè)備的折舊 ,列入管理費(fèi)用下的折舊。 ? 如：企業(yè)財(cái)務(wù)人員將 “ 研究機(jī)構(gòu) ” 的狹義理解 ,認(rèn)為其僅僅是企業(yè)技術(shù)中心或研究所屬下的從事直接科研攻關(guān)研究的幾個(gè)科室 ,而將科研研究輔助部門、中間試驗(yàn)等部門排除在外 ,因此僅僅將直接從事科研攻關(guān)人員的工資列入了研究開發(fā)費(fèi)支出 ,而輔助科研部門發(fā)生的該部分費(fèi)用本屬研究開發(fā)費(fèi)支出范圍 ,卻被列入了制造費(fèi)用等其他費(fèi)用列支渠道 ,造成了研究開發(fā)費(fèi)核算的漏項(xiàng)。 72 3. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的日常核算 ? 高新技術(shù)企業(yè)要設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)帳，高新技術(shù)產(chǎn)品品目較多的，也可按類別設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬，但不得與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入相混淆。將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。 ?有總額法，如計(jì)入“補(bǔ)貼收入”； ?有凈額法，如將實(shí)際收到的財(cái)政貼息沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”。將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益。 ? 在企業(yè)技術(shù)研究和新產(chǎn)品的試制過程中 ,除使用技術(shù)研究專用設(shè)備外 ,通常也要用到企業(yè)大生產(chǎn)設(shè)備 ,由于占用大生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行研究開發(fā)的時(shí)間沒有合理的統(tǒng)計(jì)辦法 ,無法計(jì)算相應(yīng)的折舊費(fèi)。 ?咨詢費(fèi)中的技術(shù)咨詢費(fèi) ,計(jì)入管理費(fèi)用下的咨詢費(fèi)。 66 ? 問題 2：技術(shù)開發(fā)等部門與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的溝通 ,造成財(cái)務(wù)核算偏差 ? 企業(yè)研發(fā)費(fèi)的事前和事中管理職能一般設(shè)在技術(shù)開發(fā)部門 ,技術(shù)人員由于受專業(yè)知識(shí)的限制 ,對(duì)哪些支出項(xiàng)目應(yīng)列為研究開發(fā)費(fèi)范圍概念比較模糊。 ? 能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 。 ? 分析： ?無形資產(chǎn)的后續(xù)支出：費(fèi)用化處理 60 (2) 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法： ?全部費(fèi)用化。 ?企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單獨(dú)建立檔案管理，科技人員花名冊(cè)上要注明學(xué)歷證書、身份證號(hào)、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時(shí)間等詳情 ； ?每個(gè)科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書復(fù)印件要?dú)w入檔案?jìng)洳椤? 43 ?復(fù)審應(yīng)提交的材料 1. 復(fù)審申請(qǐng)書。 38 2. 2021年 :財(cái)政部抽查 ?2021年 11月，財(cái)政部組織工作小組也對(duì)全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，以大型企業(yè)為主。 公司的科技人員有 人，大專以上的科技人員有 人，占職工總數(shù)的 %；其中研發(fā)人員有 人，占職工總數(shù)的 %。 31 31 3. 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ?企業(yè)需 選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) ，對(duì)其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限 )研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 ?此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)費(fèi)總額的 10％，另有規(guī)定的除外。 。 ? 《 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 》 21 二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 （一）申請(qǐng)高企的意義 ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率： 15% ?研發(fā)投入環(huán)節(jié)： ?研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 50% ?研發(fā)成果 (技術(shù) ) 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)： ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅 ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠： 500萬以下免征所得稅， 500萬以上減半征收 （如科技項(xiàng)目的申報(bào)） 、上市 ，提高企業(yè)知名度 22 （二）申請(qǐng)高企的政策依據(jù) ? 圖示： ? 法律 ： 企業(yè)所得稅法 ? 法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 部門規(guī)章： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國家稅務(wù)總局 及其工作指引 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知