【正文】 ? 科技部通過對 2021年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行申報材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式，先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè)，也以大、中型企業(yè)為主?？萍疾恳蟾魇∈懈咝抡J(rèn)定管理辦公室對企業(yè)高新資格進(jìn)行重新核實并盡快作出書面說明，許多存在問題的企業(yè)被撤銷了高新企業(yè)資質(zhì)。 38 2. 2021年 :財政部抽查 ?2021年 11月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，以大型企業(yè)為主。 ?在審計署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的 116戶企業(yè)中，有 85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)，這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到 。 2. 有偷、騙稅等行為的； 3. 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； 4. 有環(huán)境等違法、違歸行為 ,受到有關(guān)部門處罰的。 （注：上述對應(yīng)人員名單清冊留企業(yè)備查。 公司的科技人員有 人，大專以上的科技人員有 人，占職工總數(shù)的 %；其中研發(fā)人員有 人，占職工總數(shù)的 %。 ?企業(yè)上報的認(rèn)定材料必須客觀、準(zhǔn)確、真實，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格。 注：廣東省還需提交： ?企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表和附表一） ?需蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章 33 33 5. 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料 ?包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。 32 32 4. 企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表 ?企業(yè)財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計。 31 31 3. 專項審計報告 ?企業(yè)需 選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) ，對其近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限 )研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項審計。 ?《 認(rèn)定辦法 》 規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。 ?認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 ? 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 ?此項費用一般不得超過研發(fā)費總額的 10％，另有規(guī)定的除外。 。 。 27 ?高企認(rèn)定（復(fù)審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。 。 26 ?高企認(rèn)定（復(fù)審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。 ? 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。 ? 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 《 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 》 21 二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 （一）申請高企的意義 ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率： 15% ?研發(fā)投入環(huán)節(jié)： ?研發(fā)費加計扣除 50% ?研發(fā)成果 (技術(shù) ) 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)： ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅 ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠： 500萬以下免征所得稅， 500萬以上減半征收 （如科技項目的申報） 、上市 ，提高企業(yè)知名度 22 （二）申請高企的政策依據(jù) ? 圖示： ? 法律 ： 企業(yè)所得稅法 ? 法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 部門規(guī)章： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國家稅務(wù)總局 及其工作指引 關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 （國稅函 [2021]203號 ) 23 （三） 高企認(rèn)定（復(fù)審）的 6個條件 ? 近 3年內(nèi)通過 自主研發(fā)、受讓、受贈、并購 或通過 5年以上的獨占許可方式 ，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) （服務(wù)）范圍 ? 屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍 員的比例 ? 大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上 銷售收入的比例 ? 企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例： ?最近一年銷售收入＜ 5000萬，不低于 6%； ?最近一年銷售收入 5000萬 ∽ 2億，不低于 4% ?最近一年銷售收入＞ 2億，不低于 3%。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機(jī)構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 ? 簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費用分?jǐn)偡椒? ? 分?jǐn)傇瓌t： ?權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致原則 ? 集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制： ?集中研究開發(fā)項目的立項書 ?研究開發(fā)費用預(yù)算表 ?決算表 ?決算分?jǐn)偙? 17 3. 允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容 （第 4條） (申報時需填歸集表 ) 直接消耗 的材料、燃料和動力費用 ①材料 ②燃料 ③動力費用 在職 人員費用 ①工資、薪金 ②津貼、補(bǔ)貼 ③獎金 折舊費 ①儀器 ②設(shè)備 租賃費 ①儀器 ②設(shè)備 無形資產(chǎn)攤銷費 ①軟件 ②專利 ③非專利技術(shù) 、工藝裝備開發(fā)及制造費 7. 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 ① 新產(chǎn)品設(shè)計費②新工藝規(guī)程制定費③技術(shù)圖書資料費④資料翻譯費 18 （四） 申報流程與資料 申報流程 ： （ 1）資料 ? 企業(yè) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 2）研發(fā)項目爭議 （ 3）研發(fā) 項目鑒證 政府科技部門 19 2. 國家政策規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料： ? 研發(fā)項目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件。 ? 同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的 費用支出明細(xì)情況 ，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 ?合作研發(fā)項目 ： （第 5條） ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 ?不包括： ?企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。（查賬征