俞雪花：基于企業(yè)文化視角的內(nèi)部控制(完整版)
【正文】 部控制執(zhí)行 企業(yè)文化不僅影響內(nèi)部控制的設(shè)計，它也影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。與內(nèi)部控制建設(shè)同步的、先進的企業(yè)文化，通過企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行、評價、改進路徑，影響其實施的效率，進而影響最終的執(zhí)行成效。 基于文化視角的內(nèi)部控制是柔性的、體現(xiàn)人本精神的；是與文化匹配的可持續(xù)的；是可激勵的，制度是可執(zhí)行且有效率的。 Page 26 企業(yè)文化影響內(nèi)部控制執(zhí)行成效的具體表現(xiàn) 企業(yè)價值觀對內(nèi)部控制執(zhí)行成效的影響 企業(yè)家對內(nèi)部控制執(zhí)行效率的影響 道德倫理觀對內(nèi)部控制的影響 Page 27 ?不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的文化 ? 國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)和家族企業(yè)由于投資主體和管理模式及發(fā)展歷史等原因，形成了不同的企業(yè)文化特質(zhì) 。 企業(yè)文化類型影響內(nèi)部控制目標。 Page 17 二、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系分析 ?總體分析框架： 企業(yè)屬性 企業(yè)類型 企業(yè)所從事行業(yè) 企業(yè)成立年數(shù) 企業(yè)規(guī)模 企業(yè)性質(zhì) 企業(yè)文化 內(nèi)部控制設(shè)計 內(nèi)部控制執(zhí)行成效 Page 18 ?企業(yè)文化豐富多樣性和具體的個性本質(zhì)，決定了企業(yè)文化是可以分類的； ?可從不同維度歸納企業(yè)文化的類型； ?分析企業(yè)文化類型、把握企業(yè)文化的發(fā)生和發(fā)展規(guī)律，有助于制定內(nèi)部控制的設(shè)計和有效執(zhí)行 Page 19 二、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系分析 ?企業(yè)文化的分類 企業(yè)文化在領(lǐng)導決策集中和風險關(guān)注程度兩個維度上表現(xiàn)的特征，可以將企業(yè)文化分為以下四類。企業(yè)文化如屬集權(quán)型文化，其內(nèi)部控制可能采取強制推行方式；如果企業(yè)文化屬參與型的，其內(nèi)部控制推行可能采用全員參與方式。設(shè)計完整的內(nèi)部控制制度也沒能得到有效的執(zhí)行，原因何在？ Page 5 ?常見的說法是 : ?內(nèi)部控制薄弱； ?內(nèi)部控制失效； ?領(lǐng)導凌駕于內(nèi)部控制制度之上 Page 6 ?核心因素是企業(yè)文化 ?控制文化的薄弱才是導致內(nèi)部控制運行無效的病因所在； ?深層次原因乃在于企業(yè)內(nèi)部缺少一種文化認同 Page 7 ?領(lǐng)導因素也是企業(yè)家精神 ?作為主體中居于支配地位的人員，企業(yè)家往往確定了組織的道德基調(diào)，一旦管理當局的誠信與道德價值觀出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)中就
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