【正文】 外稅，企業(yè)的營業(yè)收入、成本等財務指標的數據將有一定幅度降低，企業(yè)戰(zhàn)略和年度完成指標也要進行相應調整。因此 ， 建筑業(yè)在營業(yè)稅改征增值稅后， 應完善財產物資管理制度，要加大對固定資產、存貨的保管力度，防范非 正常損失。財務部門與采購、管理部門密切配合，如果供應商提供的增值稅發(fā)票不能及時收到，導致進項稅額不能抵扣，不能抵扣的進項稅列入成本，出現增值稅多繳的同時利潤總額也有所下降的現象，給企業(yè)造成 不必要的 損失。 加強對增值稅發(fā)票的管理 財務人員應根據國家稅務總局修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，及時制訂發(fā)票管理新規(guī)范。 建筑業(yè)絕大多數產值流向了最終消費。營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革的方向，逐步推廣是大勢所趨，在稅負不斷提高的背景下，營業(yè)稅改征增值稅成為當前結構性減稅的一個突破口，從而成為近年來財稅體制改革領域的先行領域。因此在劃分建筑業(yè)納稅人類別時，可以將具備資 質等級、財務核算健全的建筑業(yè)企業(yè)直接認定為建筑業(yè) 增值稅一般納稅人。 對提供建筑業(yè)原材料的個體生產者等小規(guī)模納稅人，可以考慮對其提供的部分建 筑原材料，主要是建筑用初級原材料．參照“自產農產品”增值稅管理，允許購買者憑借收購憑證按比例計算進項抵扣額， 但要達到稅收政策目的就必須進一步加強稅收監(jiān)管，經常性地進行稅收稽查。因此，建筑業(yè)改征增值稅后，計稅依據可參照其繳納營業(yè)稅時的稅基。對建筑企業(yè)而言， 這 項改革由于涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)領導、 相關人員超前謀劃，全面考慮，積極應對， 使營業(yè)稅改征增值稅能夠在建筑企業(yè)順利平穩(wěn)過渡，將影響降低到最小的范圍內。通過這次畢業(yè) 論文 不僅 提高了我獨立思考問題解決問題的能力 ， 而且培養(yǎng)了認真嚴謹，一絲不茍的學習態(tài)度。使我的知識層次又有所提高。建筑業(yè)一般納稅人提供異地建筑勞務時，各施工單位需向勞務所在地稅務機關提供所有工程承包合同及工程預決算資料；勞務所 在地稅務機關按工程結算款的 3％比例預征稅款，并對施工企業(yè)建立納稅和管理臺賬，按期將預征情況通報給企業(yè)機構所在地主管稅務機關。 要明確計稅依據就得先確認納稅人工程結算收入實現的標準。按規(guī)范辦法計稅，或選擇認定為小規(guī)模納稅人。 河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 13 建議對 購入 的機器設備，營改增后，按未使用年限占預計使用年限的比例計算進項稅額進行抵扣。試點地區(qū)營改增，則建筑業(yè)向這部分試點地區(qū)可以索取增值稅專用發(fā)票進行抵扣；而向試點外地區(qū)則只能索取普通發(fā)票不能抵扣，造成管 理混亂。 河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 11 參加增值稅申報實務培訓 增值稅發(fā)票認證、納稅申報等工作也要比營業(yè)稅復雜，建筑業(yè)財務人員應參加增值稅納稅申報實務培訓，為建筑業(yè)營改增納稅申報做準備。對于要開立紅字專用發(fā)票的，要及時和主管稅務機關溝通，及時獲得紅字發(fā)票通知單，盡早獲得重新開立的發(fā)票和抵扣聯。因此簽訂合同前財務人員和其管理人員要精心籌劃，增值發(fā)票考慮供應商提供發(fā)票種類、所報價格的多少等，根據企業(yè)實際情況選擇供應商。 但如今建筑企業(yè)仍未適應營改增政策，面對這一重大稅制改革，建筑業(yè) 應積極著手開展營業(yè)稅改征增值稅的研究活動，及時了解并充分利用稅收政策，在稅收政策允許的范圍 內進行合理避稅。 由于招標概預算編制的變化，使得建筑業(yè)的投標工作也會發(fā)生重大變化。 增值稅稅票難以搜集 企業(yè)所有能夠按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機構所在地，由機構所在地在繳納增值稅時進行進項 稅額抵扣，對大型建筑企業(yè)而言， 增值稅票收集并不容易。 對企業(yè)現金流的影響 依據《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案》有關稅收收入歸屬的規(guī)定： “ 原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū) ，稅款分別入庫。最后 ， 由 于我國建筑企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)， 人工成本往往占成 本總額較大比重，如在本例中， 成本總額的 35%為人工成本，具體來看， 這其中不僅包括本企業(yè)自身發(fā)生的人工費， 還包含至少 20%的勞務分包成本，由于我國對勞務公司是否實 營業(yè)稅改征增值稅還沒有定論，這部分對建筑企業(yè)征收增值稅的具體影響雖不確定，但無疑是一重要影響因素 。因此，改征增值稅，不僅有利于技術改造和設備更新， 同時可以減少能源消耗、降低環(huán)境污染，提高我國建筑業(yè)的國際競爭力。如：建筑業(yè)建筑安裝所需機械設備、建筑材料等。同時 ， 增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅價格參與國際競爭創(chuàng)造了有利條件。一項稅收制度能夠很快在世界得到普及 ， 表明其具有 獨特的制度優(yōu)勢。營業(yè)稅為地方稅務局管理，增值稅為國家稅務局管理。 兩種稅種的立法原則也是統(tǒng)一的。進口環(huán)節(jié)的增值稅由 海關 負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)帶來的影響也是前所未有的， 就營改增所遇問題和難點， 建筑業(yè)的相關部門和企業(yè)應及時做好準備積極應對， 作為 相關政府部門 ， 也應當結合建筑業(yè)的特殊性，對稅制進行完善，在保證大方向不變的同時，能夠給企業(yè)減少稅負，并 使其 盡快適應稅制改革。 本文 將 從建筑業(yè)營業(yè)稅改征 增值稅 的現實及可行性分析出發(fā)， 結合建筑業(yè)營業(yè)稅改征 增值稅 所遇到的難點和問題， 詳細 研究分析，提出 建筑業(yè)營業(yè)稅改征 增值稅 的相關建議。 建筑業(yè)對此次稅制 重大改革 應該 盡快適應 ，如何應對營業(yè)稅改征增值稅 ，是當前建筑企業(yè)迫切需要研究和解決的問題。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產品的生產企業(yè)，又是產品的安裝企 業(yè)，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收以收入全額作為計稅基礎。 增值稅含義及概述 增值稅是對 銷售貨物 或者提供加工、 修理修配 勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個 稅種 。 營業(yè)稅和增值稅之間的關系 營業(yè)稅和增值稅作為流轉稅最主要的兩大稅種。 營業(yè)稅和增值稅之間的征稅對象、納稅人、計稅依據和稅率均不同，就連征收管理河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 3 方法也不一樣。在這種情況下，異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發(fā)展中相互借鑒、相互適應、共同發(fā)展。由于對勞務、不動產和無形資產征收營業(yè)稅 ， 增值稅的抵扣鏈條不完整 ， 轉型后的增值稅制度在消除重復征稅、促進產業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮 ， 急需在覆蓋廣度上取得突破。最后，從建筑業(yè)和工業(yè)企業(yè)的原料材消耗過程及結果來看，從原材料的供應，構成工程實體，最后收回工程 (產品 )價款，即原材料 未完施工 (在產品 )已完施工 (產成品 )。目前，由于建筑業(yè)屬于營業(yè)稅征稅范圍。（ 1+11%） 11%}（ 按現行規(guī)定人工費不能抵扣進項稅額 ）， 加上企業(yè)機構所在地還可以取得的能夠抵扣進項稅額 50萬元 （ 估計能夠取得的增值稅稅票 總價 500多萬元 ）， 年應交增值稅1320萬元 （ 12020 11%） ，應征收增值稅 616萬元 （ 132065450）， 比交營業(yè)稅時略高 ，但如果企業(yè)當年新購置用于 施工設備總價 1000萬元， 相應增加能夠抵扣的增值稅進項稅額 99萬元 {1000247。營業(yè)稅改征增值稅后，是以合同總價（營業(yè)總收入）為基數扣除實際成本費用中能夠抵扣的增值稅進項稅額繳納增值稅，而實際成本費用中已不包含能夠按規(guī)定抵扣的增值稅進項稅額，實際成本費用比沒有實行營業(yè)稅改征增值稅前要少，所以該 項 成本 里 的一定比例或定額費用也將隨之 發(fā)生變化，導致實際營業(yè)總收入比沒有實行營業(yè)稅改征增值稅前要多一些。 建筑企業(yè)稅收管理的問題 依據目前營業(yè)稅一般在工程項目所在地繳納的慣例， 營業(yè)稅改征增值稅后， 為了不影響當地的稅源，推測增值稅也將采取在工程項目所在地預征、在機構所在地允許抵扣的方法。 稅務人員對營改增 處理不熟練 由于 增值稅的管理太過復雜，建筑企業(yè)的稅務人員不能從營業(yè)稅的核算直接轉換過來。 河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 9 3 建筑業(yè)營改增問題 的對策 分析 全國“營改增”已經是大勢所趨，不可能因為一個行業(yè)而改變，建筑業(yè)縱使遇到再多困難，也都無法躲避，唯有去積極應對。 維護和完善合同管理制度 簽訂合同前要 謹慎，要 了解供應商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。 加強采購貨物和勞務的管理 企業(yè)應做好規(guī)范化管理， 做好采購貨物和勞務的增值稅發(fā)票 進項稅的認證工作。增值稅發(fā)票管理不當， 將會導致企業(yè)承擔法律風險，如我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。因此視國家政策需要，可對那些為政府實現某種社會目標而進行的工程項目，如經濟適用住房等保障房建設、水利設施、公路建設 、農村建房等，由納稅人就這些特殊項目的稅額繳納申請財政補貼。但改革選擇在某一地區(qū)或者某些行業(yè)實行試點有其局限性，容易導致“需求洼地”，造成稅負不公現象，因此營業(yè)稅改征增值稅應盡快在全國和全行業(yè)鋪開，這就要求與建筑業(yè)相關的行 業(yè)和地區(qū)應盡快同步實施營業(yè)稅改征增