【正文】 %，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴大測試范圍 9%接近估計的總體偏差率上限 %，總體可以接受 ，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，發(fā)現(xiàn)采購員每采購一筆原材料可以獲得 1000 元回扣的事實，在推斷總體時應當首選的方法是（ ） 。 （ ） 得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。 被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任 ，選項 B錯誤。 2. 【答案】 ABCD 【解析】注冊會計師承擔法律責任的種類的有 ：民事責任、行政責任和刑事責任。 5. 【答案】 D 【解析】 本題屬于會計師事務所存在過失的情形之一。 (3)在哪些情形下， W會計師事務所和 甲注冊會計師可以免于承擔民事責任。 審計收費 金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任 會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下， 會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任 會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任情形下， 會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任 會計師事務所因 過失 出具不實報告而承擔 補充賠償 責任 情形下 ， 會計師事務所 在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任 三、簡答題 2020年， A上市公司管理層通過 偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證 ，虛構(gòu)營業(yè)收入。 二、多項選擇題 注冊會計師法律責任的認定的種類的有（ ）。 ，通常是因為注冊會計師在 執(zhí) 業(yè) 時沒有遵守執(zhí)業(yè)準則 ，就一定會導致審計失敗 ，就一定會導致審計失敗 ， 使得 注冊會計師法律責任逐步加重 注冊會計師 承擔 的 刑事責任 的 是（ ）。 所 不承擔責任 承擔連帶責任 存在過失，按其過失大小確定其賠償責任 ，不屬于 會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的情形是（ ）。 、規(guī)則 不相關客戶的審計工作底稿 ， 會計師事務所存在過失 的情形有（ ）。 W會計師事務所和 甲注冊會計師 認為 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎 ， 要求免于承擔民事責任。 利害關系人對會計師事務所的分支 機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟，選項 C錯誤。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ACD 【解析】注冊會計師法律責任的認定的種類的有：違約、過失和欺詐。 5. 【答案】 ABD 【解析】 會計師事務所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則以及審計工作底稿等 ，審計工作底稿包括業(yè)務約定書 。 審計 (2020) 第八章 審計抽樣 VIP 單元測試 一、單項選擇題 1. 注冊會計師在以下審計程序中，可以采用審計抽樣技術的有 （ ） 。 A. 保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額樣本規(guī)模 ?? B. 保證系數(shù)可容忍錯報預計總體錯報樣本規(guī)模 ?? C. 保證系數(shù)可容忍偏差率總體賬面金額樣本規(guī)模 ?? D. 保證系數(shù)可容忍錯報樣本審定金額樣本規(guī)模 ?? 1000編號為 0001~1000的張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出 25張作為樣本，確定的選樣起點 765為，則所選到的最小編號是 （ ） 。 ，而非統(tǒng)計抽樣屬于定性評價樣本結(jié)果 ，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險 ，但沒有運用概率論評價樣本結(jié)果 ，這不屬于統(tǒng)計抽樣 ，然后運用概率論評價樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計抽樣 ，在設計樣本時，以下做法正確的有 （ ） 。 要求： （ 1）采用均值估計抽樣的方法推斷存貨項 目的總體錯報。其他相關事項如下： （ 1）注冊會計師認為 PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。 PPS抽樣方法對甲公司 2020年度的 185筆應收賬款進行存在性認定測試，甲公司應收賬款總體賬面金額為 萬元，注冊會計師根據(jù)對該公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風險為 20%，擴張系數(shù)為 ，與高估錯報數(shù)量 0， 1， 2， 3，相對應的風險系數(shù)依次是 ， ， ， 。 4. 【答案】 A 【解析】屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項 D 適用于錯報金額與抽樣單元金額相關的情況，本題錯報金額與抽樣單元本身而非抽樣單元金額相關，所 以應當選擇 C。在控制測試中不考慮總體變異性，所以選項 C不正確。如果使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應使用比率估計抽樣法。 （ 5）正確。 67） 1=（萬元） 第一筆錯報的影響金額 = （ ） 247。下列關于審計工作底稿復核的說法中，正確的是 ( )。 ，修改審計報告的日期，不在任何事項段說明該事項 的審計報告日 經(jīng) 修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改 ，針對財務報表修改部分增加補充報告日期 ，正確的是 ( )。 ， A公司管理層也需要在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力 ，注冊會計師仍然有責任評估 A公司的持續(xù)經(jīng)營能力 A公司不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況作出預測 ，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的 保證 ，注冊會計師為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，而應當實施的 追加的 審計程序包括( )。 ，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告 ，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關修改進行批準，修改審計報告或提供新的審計報告 ，注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解，這樣的情況包括 ( )。 5. 【答案 】 D 【解析】管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息 ，選項 A錯誤。如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據(jù)是不充分的 ，選項 D錯誤。 3. 【答案】 ABCD 【解析】 四個選項都是正確的。當存在下列情況時， 這種確認尤為適當： （ 1）代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的人員不再承擔相關責任（選項 A錯誤）； （ 2）審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的（選項 C正確，選項 B錯誤）； （ 3）有跡象表明管理層誤解了其責任（選項 D正確）； （ 4）情況的改變需要管理層再次確認其責任。 ②復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況。 4. ABC 會計師事務所接受委托對甲公司 2020 年財務報表進行審計，該公司 2020年因為將虧損粉飾為盈利被前任注冊會計師出具了否定意見的審計報告，被審計單位拒絕修改財務報表，導致該事項延續(xù)至本期，本期注冊會計師在實施了審計程序后，沒有發(fā)現(xiàn)該公司財務報表項目存在重大錯報，且導致上期發(fā)表否定意見的事項對本期財務報表也不存在重大影響，針對這種情況本期財務報表應當發(fā)表的審計報告的類型是（ ）。 【答案】 ABCD 4. 以下針對標準審計報告中的引言段和責任段表述 正確的有（ ）。 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認為財務報表就整體而言是公允的，但還存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯 報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性 11. 甲會計師事務所對丙公司財務報表審計后，認為財務報表整體不存在重大錯報，但存在一項標的額較高的未決訴訟，因為未來結(jié)果無法預計丙公司已在財務報表附注中予以披露，則注冊會計師在出具審計報告時，以下正確的做法有（ ）。 ，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息 ，以便在審計報告日前獲取其他信息 19. 以下屬于審計準則所定義的財務報表文件中的其他信息的有（ ）。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。甲公司 2020年度財務報告于 2020年 2月 7日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。 W公司尚未進行 會計處理。他們在制定總體審計策略時確定計劃的財務報表層次重要性水平是 210 萬元。發(fā)行債券所籌集資金中的 800萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2020 年 12 月 31 日尚未完工 ),700 萬元用于補充流動資金。根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自 2020 年 12 月 1 日至 2020 年 11 月 31 日，貸款金額為 3300 萬元，年利率為 7%。 3. 【答案】 D 【解析】該批應收賬款審計范圍受到限制，因為總體價值超過財務報表整體重要性水平，且占戊公司資產(chǎn)總額的 44%，影響重大且廣泛，所以應當出具無法表示意見的審計報告。 8. 【答案】 D 【解析】 如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務報 表作出修改，但管理層拒絕作出修改，注冊會計師應當在審計報告中發(fā)表非無保留意見。 8. 【答案】 ABC 【解析】選項 D 應為 管理層批準并簽署已審計財務報表 。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額 不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。 19. 【答案】 ABD 【解析】其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在含有已審計財務報表的文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。 同時將序號依次順延。 （ 2） 當識別出。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守 中國注冊會計師 職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證 。 20. 【答 案】 ACD 【解析】如果需要對已審計的財務報表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊會計師需要發(fā)表非無保留意見，所以選項 A 不正確；如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改， 除非治理層的所有 成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就該事項與治理層進行溝通，此外，注冊會計師還應當采取下列措施之一：①在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致；②拒絕提交審計報告；③解除業(yè)務約定。為使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度利用對應數(shù)據(jù)做出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。 10. 【答案】 AC 【解析】選項 B，注冊會計師認為錯報對財務報 表產(chǎn)生的影響極為嚴重且具有廣泛性，則應發(fā)表否定意見；選項 D，如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。包含其他報告責任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告被視為標準審計報告。盡管如此，由于尚未解決的事項對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)的可比性存在影響或可能 存在影響，需要對本期財務報表發(fā)表保留意見、無法表示意見或否定意見。 A 和 B 注冊會計師提出審計調(diào)整建議，Z 公司拒絕接受。 A 和 B 注冊會計師提出審計調(diào)整建議， Z 公司 拒絕接受。在對 Z 公司審計過程中， A 和 B 注冊會計師注意到以下事項： （ 1） 2020 年度， Z 公司將 a 產(chǎn)品銷售給控股股東丙公司，已確認 2020 年度營業(yè)收入為 3500萬元，并相應結(jié)轉(zhuǎn)了 a 產(chǎn)品成本 2100 萬元，貨款尚未結(jié)算。 2020年 12月，因丙公司未能償還到期債務破產(chǎn)，銀行向法院起訴，要求 W公司承擔連帶責任，支付借款本息2200萬元，因為尚未判決， W公司未進行會計處理，但在財務報表中附注中進行了披露。 W公司未進行會計處 理。 (二 )審計意見 我們認為， W公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反 映了 W公司 2020年 12月 31日的財務狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ，但管理層拒絕修改，注冊會計師應當在審計報告中增加強調(diào)事項段，以說明不一致的情況 ，注冊會計師溝通的對象應當是被審計單位治理層 單位拒絕修改，注冊會計師應當對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見 ，注冊會計師應當立即解除業(yè)務約定 三、簡答題 1. 2020 年 3 月 1 日，注冊會計師在對 W 公司按照企業(yè)會計準則編制 2020 年度的財務報表進行審計后，出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，請指出該報告中的錯誤之處，并予以糾正。