【正文】 行損益業(yè)務(wù)處理 56 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤(rùn)的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行利潤(rùn)的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 核算投資收益、稅金的計(jì)算及上繳、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 55 (6)核算稅金。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 工會(huì)實(shí)際支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費(fèi)。職工福利費(fèi)主要用途為：職工的醫(yī)藥費(fèi) (包括參加醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) )、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工公傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 活動(dòng)步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 45 3． 核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際營(yíng)業(yè)外支出。保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為 5％。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 手續(xù)費(fèi)支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 金融企業(yè)往來(lái)支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)之間因資金往來(lái)而發(fā)生的利息支出。 核算利息支出。 (2)對(duì)需要計(jì)提的支出必須按規(guī)定比例和期限足額提取。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 25 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行成本費(fèi)用的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 理解成本、費(fèi)用的含義，辦理成本、費(fèi)用支出的相關(guān)核算業(yè)務(wù)。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 19 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 21 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 22 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 23 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 匯兌損益的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行匯兌損益的活動(dòng)步驟與處理程序。請(qǐng)辦理銀行利息計(jì)提業(yè)務(wù) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 15 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入的處理 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入的活動(dòng)步驟與處理程序 金融企業(yè)往來(lái)收入是指商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)而形成的利息收入，即指在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)行之間以及與中央銀行或其他金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)所發(fā)生的利息收入、存貸款利差補(bǔ)貼收入等。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 利息收入是銀行辦理各種貸款、票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 7 收益的形成可能源于商業(yè)銀行的日?；顒?dòng)，也可能源于日?；顒?dòng)以外的活動(dòng)。 正確地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。該筆貸款的利息收入就是與該項(xiàng)交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。 商業(yè)銀行的收入主要是指營(yíng)業(yè)收入，是銀行在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 退出 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 4 一、營(yíng)業(yè)收入的主要內(nèi)容 營(yíng)業(yè)收入是指商業(yè)銀行在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中取得的收入。 2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。在理解收入概念時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)： （一）、日常活動(dòng)的含義 日?；顒?dòng)是指商業(yè)銀行為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。由銀行日常活動(dòng)形成的收益，即為收入；而源于日常活動(dòng)以外的活動(dòng)所形成的收益，通常稱做利得。在核算時(shí)，必須設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。與利息收入相比，金融企業(yè)往來(lái)收入一般數(shù)額較大，利率較低。 匯兌損益是銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 一、成本與費(fèi)用都代表了銀行資源的耗費(fèi)，是銀行為了獲取收入而發(fā)生的各種支出。 (3)對(duì)費(fèi)用開支等有關(guān)指標(biāo)控制的支出項(xiàng)目，必須嚴(yán)格控制在上級(jí)行下達(dá)指標(biāo)之內(nèi)。按國(guó)家規(guī)定支付的利息，核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“利息支出”會(huì)計(jì)科目，并按負(fù)債的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 1．預(yù)提金融企業(yè)往來(lái)應(yīng)付利息的核算。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 38 【 活動(dòng)步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出的核算。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。按 《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按全年?duì)I業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入 )的一定比例，分以下 4個(gè)檔次控制最高限額掌握： 1．全年?duì)I業(yè)收入在 1 500萬(wàn)元 (含 )以內(nèi)的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過(guò) 5‰ 。 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指銀行因開辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)用 。 提取職工福利費(fèi)時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 48 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：分配職工工資 10萬(wàn)元，并按上述工資總額的 14％提取職工福利費(fèi)；銀行辦理賬務(wù)處理。 職工教育經(jīng)費(fèi)是銀行按照職工工資總額的 ％計(jì)提的，用于職工教育方面開支的營(yíng)業(yè)外支出。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 貸：投資收益 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 59 活動(dòng)步驟 3． 按折價(jià)取得的長(zhǎng)期債券投資，在債券持有期間按期計(jì)提投資收益并攤銷折價(jià)，根據(jù)計(jì)提金額填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià) 貸：投資收益 活動(dòng)步驟 4． 到期兌付或提前處置長(zhǎng)期債券投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款扣除其賬面余額及已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。城市維護(hù)建設(shè)稅是以營(yíng)業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。 活動(dòng)步驟 4． 除 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定的特殊情況外，分別將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率，確定每季度末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額。 營(yíng)業(yè)外收入是指商業(yè)銀行取得的與所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，具體內(nèi)容包括： (1)固定資產(chǎn)盤盈； (2)固定資產(chǎn)清理凈收益； (3)罰款收入； (4)出納長(zhǎng)短款及結(jié)算長(zhǎng)款收入； (5)上報(bào)有權(quán)審批行批準(zhǔn)后進(jìn)行清理睡眠戶所得的收入； (6)商業(yè)銀行因占有抵債資產(chǎn)形成溢價(jià)而獲得的收入； (7)出租相關(guān)設(shè)備而獲得的收入； (8)收到返還的教育附加費(fèi)； (9)其他營(yíng)業(yè)外收入。 盈利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 71 三、核算分配利潤(rùn) 銀行董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提請(qǐng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案，在股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)召開會(huì)議前，應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。可供