【正文】 行損益業(yè)務處理 56 學習任務三 銀行利潤的處理 教學活動 銀行利潤的處理 【 活動目標 】 核算投資收益、稅金的計算及上繳、營業(yè)外收支、利潤的計算及結轉業(yè)務。銀行應編制如下會計分錄： 借：管理費用 —— 勞動保險費 貸：存放中央銀行款項 (或其他有關科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 55 (6)核算稅金。 計提工會經(jīng)費的會計分錄為： 借：管理費用 —— 工會經(jīng)費 貸：其他應付款 —— 工會經(jīng)費戶 工會實際支付經(jīng)費時，會計分錄為： 借：其他應付款 —— 工會經(jīng)費戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費。職工福利費主要用途為：職工的醫(yī)藥費 (包括參加醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費 )、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工公傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 活動步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證，會計分錄為： 借：管理費用 —— 業(yè)務宣傳費 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 45 3． 核算業(yè)務及管理費 。 業(yè)務招待費是指銀行為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際營業(yè)外支出。保險及其他非銀行金融企業(yè)為 5％。 【 知識準備 】 手續(xù)費支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務的費用，如代辦儲蓄手續(xù)費、其他銀行代辦業(yè)務手續(xù)費等。 二、知識準備 金融企業(yè)往來支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、同業(yè)往來之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。 核算利息支出。 (2)對需要計提的支出必須按規(guī)定比例和期限足額提取。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 25 學習任務二 銀行成本費用的處理 教學活動 銀行成本費用的處理 【 活動目標 】 理解成本、費用的含義，辦理成本、費用支出的相關核算業(yè)務。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 19 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 21 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 22 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 23 【 教學活動 4】 匯兌損益的處理 【 活動目標 】 掌握銀行匯兌損益的活動步驟與處理程序。請辦理銀行利息計提業(yè)務 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 15 【 教學活動 2】 金融機構往來收入的處理 一、活動目標： 掌握金融機構往來收入的活動步驟與處理程序 金融企業(yè)往來收入是指商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來而形成的利息收入，即指在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)行之間以及與中央銀行或其他金融機構之間的資金往來所發(fā)生的利息收入、存貸款利差補貼收入等。 二、知識準備 利息收入是銀行辦理各種貸款、票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財務成果中也占有重要的地位。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 7 收益的形成可能源于商業(yè)銀行的日常活動，也可能源于日常活動以外的活動。 正確地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。該筆貸款的利息收入就是與該項交易相關的經(jīng)濟利益。 商業(yè)銀行的收入主要是指營業(yè)收入，是銀行在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 退出 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 4 一、營業(yè)收入的主要內(nèi)容 營業(yè)收入是指商業(yè)銀行在其業(yè)務經(jīng)營中取得的收入。 2．收入的金額能夠可靠地計量。在理解收入概念時，要注意以下幾點： （一）、日?；顒拥暮x 日?；顒邮侵干虡I(yè)銀行為完成其經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及與之相關的其他活動。由銀行日?；顒有纬傻氖找?，即為收入；而源于日?；顒右酝獾幕顒铀纬傻氖找?，通常稱做利得。在核算時，必須設置“利息收入”科目進行核算。與利息收入相比，金融企業(yè)往來收入一般數(shù)額較大，利率較低。 匯兌損益是銀行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務而產(chǎn)生的損益。 【 知識準備 】 一、成本與費用都代表了銀行資源的耗費，是銀行為了獲取收入而發(fā)生的各種支出。 (3)對費用開支等有關指標控制的支出項目，必須嚴格控制在上級行下達指標之內(nèi)。按國家規(guī)定支付的利息，核算時應設置“利息支出”會計科目，并按負債的種類設置明細賬戶。 1．預提金融企業(yè)往來應付利息的核算。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 38 【 活動步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費支出的核算。業(yè)務宣傳費應一律據(jù)實列支，不得預提。按 《 金融保險企業(yè)財務制度 》 的規(guī)定，業(yè)務招待費應按全年營業(yè)收入 (扣除金融機構往來利息收入 )的一定比例，分以下 4個檔次控制最高限額掌握： 1．全年營業(yè)收入在 1 500萬元 (含 )以內(nèi)的，業(yè)務招待費不超過 5‰ 。 業(yè)務及管理費是指銀行因開辦各項業(yè)務而發(fā)生的管理費用 。 提取職工福利費時，填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬，會計分錄為： 借：管理費用 —— 職工福利費 貸：應付職工薪酬 —— 職工福利 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 48 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：分配職工工資 10萬元，并按上述工資總額的 14％提取職工福利費；銀行辦理賬務處理。 職工教育經(jīng)費是銀行按照職工工資總額的 ％計提的，用于職工教育方面開支的營業(yè)外支出。 營業(yè)費用中的稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。 【 知識準備 】 利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 貸：投資收益 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 59 活動步驟 3． 按折價取得的長期債券投資，在債券持有期間按期計提投資收益并攤銷折價，根據(jù)計提金額填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬，會計分錄為： 借：長期債券投資 —— 應計利息 借：長期債券投資 —— 溢折價 貸：投資收益 活動步驟 4． 到期兌付或提前處置長期債券投資時，按實際取得的價款扣除其賬面余額及已計入應收項目的利息后的差額，確認為當期損益。城市維護建設稅是以營業(yè)稅額乘以一定的稅率而求得。 活動步驟 4． 除 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定的特殊情況外，分別將應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率，確定每季度末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的應有金額。 營業(yè)外收入是指商業(yè)銀行取得的與所經(jīng)營的業(yè)務無直接關系的各項業(yè)務收入，具體內(nèi)容包括： (1)固定資產(chǎn)盤盈； (2)固定資產(chǎn)清理凈收益； (3)罰款收入； (4)出納長短款及結算長款收入； (5)上報有權審批行批準后進行清理睡眠戶所得的收入； (6)商業(yè)銀行因占有抵債資產(chǎn)形成溢價而獲得的收入； (7)出租相關設備而獲得的收入； (8)收到返還的教育附加費； (9)其他營業(yè)外收入。 盈利時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 虧損時，會計分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：本年利潤 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 71 三、核算分配利潤 銀行董事會或類似機構決議提請股東大會或類似機構批準的年度利潤分配方案，在股東大會或類似機構召開會議前，應當將其列入報告年度的利潤分配表。可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。可供