【正文】 憑證填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 45 3． 核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 工會(huì)實(shí)際支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費(fèi)。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 56 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤(rùn)的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行利潤(rùn)的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 核算投資收益、稅金的計(jì)算及上繳、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。 營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為 5％。 一、核算營(yíng)業(yè)外收入。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 72 2．可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配。 4．利潤(rùn)分配的核算。 (1)銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn) (或減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作下列分配。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 64 活動(dòng)步驟 6． 根據(jù)所得稅相關(guān)法規(guī)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 處置股權(quán)投資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 借：應(yīng)收股利 —— 被投資單位戶 (或其他有關(guān)科目 ) 借：投資收益 —— 戶 (若為損失 ) 貸：股權(quán)投資 —— 戶 貸：投資收益 —— 戶 (若為收益 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 61 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 稅金的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握稅金的計(jì)算與上繳。因?yàn)殂y行繳的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法繳納稅款。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 49 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 51 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 52 (3)核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 4．全年?duì)I業(yè)收入超過(guò) 1億元的，不超過(guò)該部分的 1‰ 。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。 活動(dòng)步驟 1． 計(jì)提利息填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 38萬(wàn)元 貸：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬(wàn)元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 29 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 30 活動(dòng)步驟 2．實(shí)際支付利息的處理。與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出不能計(jì)入成本。 例如，收到人民銀行劃來(lái)本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據(jù)收到的報(bào)單編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 16 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 17 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 18 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 中間業(yè)務(wù)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行中間業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)步驟與處理程序 中間業(yè)務(wù)收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的營(yíng)業(yè)外支出所取得的收入。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)等。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 銀行營(yíng)業(yè)收入的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤(rùn)的處理 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動(dòng) 營(yíng)業(yè)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 根據(jù)收入的性質(zhì)，按照確認(rèn)條件，合理地確認(rèn)收入；再根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)。 3．利得在利潤(rùn)表中通常以凈額反映。應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”賬戶，并按其種類(lèi)分設(shè)明細(xì)賬。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 26 二、核算成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意： 1．商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項(xiàng)目列支資本性支出的內(nèi)容。 實(shí)際支付利息時(shí)填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬(wàn)元 貸：活期存款 —— 戶 38萬(wàn)元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 31 2．實(shí)際支付利息。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是銀行按職工工資總額的 2％計(jì)提的，撥交工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。由于繳納印花稅，既不存在應(yīng)付未付稅款的情況，不需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅額；又不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算問(wèn)題，所以不用通過(guò)‘‘應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算，銀行繳納印花稅票款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 稅金 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 如金額較大，可先計(jì)入“待攤費(fèi)用”，在以后各期攤銷(xiāo)。 二、活動(dòng)步驟 一、核算營(yíng)業(yè)稅金及附加。會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 活動(dòng)步驟 7． 年末，將所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 65 三、代扣代繳稅金的核算 活動(dòng)步驟 1．核算代扣稅金。 (2)提取法定盈余公積，提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可以不再提取。金融企業(yè)未分配的利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)的虧損 )應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備也應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理。 按規(guī)定代繳稅金時(shí)，根據(jù)有關(guān)繳款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，并編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣代繳稅金 —— 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 66 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 營(yíng)業(yè)外收支的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容和核算的處理程序。營(yíng)業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 期末應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費(fèi)用”科目無(wú)余額。填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 活動(dòng)步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。按《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)