【正文】 憑證填制借、貸方記賬憑證，會計分錄為： 借：管理費用 —— 業(yè)務宣傳費 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 45 3． 核算業(yè)務及管理費 。 計提工會經費的會計分錄為： 借：管理費用 —— 工會經費 貸：其他應付款 —— 工會經費戶 工會實際支付經費時，會計分錄為： 借：其他應付款 —— 工會經費戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 53 (4)核算職工教育經費。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 56 學習任務三 銀行利潤的處理 教學活動 銀行利潤的處理 【 活動目標 】 核算投資收益、稅金的計算及上繳、營業(yè)外收支、利潤的計算及結轉業(yè)務。 營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為 5％。 一、核算營業(yè)外收入。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 72 2．可供投資者分配的利潤及其分配。 4．利潤分配的核算。 (1)銀行當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補虧損 )和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤，并作下列分配。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 64 活動步驟 6． 根據所得稅相關法規(guī)計算確定當期應納稅所得額，將納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅。 處置股權投資時，填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 借：應收股利 —— 被投資單位戶 (或其他有關科目 ) 借：投資收益 —— 戶 (若為損失 ) 貸：股權投資 —— 戶 貸：投資收益 —— 戶 (若為收益 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 61 【 教學活動 2】 稅金的處理 一、活動目標 掌握稅金的計算與上繳。因為銀行繳的印花稅，是由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，以購買并一次貼足印花稅票的方法繳納稅款。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 49 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 50 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 51 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 52 (3)核算工會經費。 4．全年營業(yè)收入超過 1億元的，不超過該部分的 1‰ 。 二、知識準備 營業(yè)費用是銀行在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務管理費等。 活動步驟 1． 計提利息填制的會計憑證，會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 38萬元 貸：應付利息 —— 應付定期存款利息戶 38萬元 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 29 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 30 活動步驟 2．實際支付利息的處理。與業(yè)務經營活動無關的支出不能計入成本。 例如，收到人民銀行劃來本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據收到的報單編制轉賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉賬 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 16 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 17 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 18 【 教學活動 3】 中間業(yè)務收入的處理 【 活動目標 】 掌握銀行中間業(yè)務收入的活動步驟與處理程序 中間業(yè)務收入是指銀行在辦理結算、咨詢、擔保、代保管等提供金融服務時向客戶收取的營業(yè)外支出所取得的收入。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產價值的變動等。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。商業(yè)銀行會計實務 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學院金融系 商業(yè)銀行會計實務 2 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 學習任務一 銀行營業(yè)收入的處理 學習任務二 銀行成本費用的處理 學習任務三 銀行利潤的處理 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 3 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 教學活動 營業(yè)收入的處理 【 活動目標 】 根據收入的性質，按照確認條件，合理地確認收入；再根據《 企業(yè)會計準則 》 準確地進行核算。手續(xù)費收入，應當在向客戶提供相關服務時確認。 3．利得在利潤表中通常以凈額反映。應當在向客戶提供相關服務時確認收入，對于其核算，銀行應設置“中間業(yè)務收入”賬戶，并按其種類分設明細賬。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 26 二、核算成本費用時應注意： 1．商業(yè)銀行應該嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項目列支資本性支出的內容。 實際支付利息時填制的會計憑證，會計分錄為： 借：應付利息 —— 應付定期存款利息戶 38萬元 貸：活期存款 —— 戶 38萬元 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 31 2．實際支付利息。 1．核算業(yè)務宣傳費。 與業(yè)務宣傳費一樣，業(yè)務招待費也一律據實列支，不得預提。 工會經費是銀行按職工工資總額的 2％計提的，撥交工會使用的經費。由于繳納印花稅，既不存在應付未付稅款的情況，不需預計應納稅額；又不存在與稅務機關結算或清算問題，所以不用通過‘‘應交稅費’’科目核算，銀行繳納印花稅票款時，應編制會計分錄為： 借：管理費用 —— 稅金 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 如金額較大，可先計入“待攤費用”，在以后各期攤銷。 二、活動步驟 一、核算營業(yè)稅金及附加。會計分錄為： 借：所得稅費用 —— 當期所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 實際繳納時，會計分錄為： 借：應交稅費 —— 應交所得稅 貸：銀行存款 活動步驟 7． 年末，將所得稅費用余額轉至“本年利潤”，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 65 三、代扣代繳稅金的核算 活動步驟 1．核算代扣稅金。 (2)提取法定盈余公積，提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的 10％，但以前年度累計的法定盈余公積達到注冊資本的50％時，可以不再提取。金融企業(yè)未分配的利潤 (或未彌補的虧損 )應當在資產負債表的所有者權益項目中單獨反映。 從事存貸款業(yè)務的金融企業(yè)，按規(guī)定提取的一般準備也應作為利潤分配處理。 按規(guī)定代繳稅金時，根據有關繳款憑證辦理轉賬，并編制會計分錄為： 借：應交稅費 —— 應交代扣代繳稅金 —— 戶 貸：存放中央銀行款項 (或其他有關科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 66 【 教學活動 3】 營業(yè)外收支的處理 【 活動目標 】 掌握銀行營業(yè)外收支的內容和核算的處理程序。營業(yè)稅金及附加是銀行由經費收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。 期末應將“管理費用”科目的借方余額結轉到“本年利潤”科目中，結轉后“管理費用”科目無余額。填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬。 活動步驟 1．審核支付費用的發(fā)票及相關單據。按《 金融保險企業(yè)財