【正文】 憑證填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 45 3． 核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 工會(huì)實(shí)際支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費(fèi)。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 56 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行利潤的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 核算投資收益、稅金的計(jì)算及上繳、營業(yè)外收支、利潤的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。 營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為 5％。 一、核算營業(yè)外收入。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 72 2．可供投資者分配的利潤及其分配。 4．利潤分配的核算。 (1)銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，并作下列分配。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 64 活動(dòng)步驟 6． 根據(jù)所得稅相關(guān)法規(guī)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 處置股權(quán)投資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 借：應(yīng)收股利 —— 被投資單位戶 (或其他有關(guān)科目 ) 借：投資收益 —— 戶 (若為損失 ) 貸：股權(quán)投資 —— 戶 貸：投資收益 —— 戶 (若為收益 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 61 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 稅金的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握稅金的計(jì)算與上繳。因?yàn)殂y行繳的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，以購買并一次貼足印花稅票的方法繳納稅款。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 49 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 51 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 52 (3)核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 4．全年?duì)I業(yè)收入超過 1億元的，不超過該部分的 1‰ 。 二、知識準(zhǔn)備 營業(yè)費(fèi)用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。 活動(dòng)步驟 1． 計(jì)提利息填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 38萬元 貸：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 29 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 30 活動(dòng)步驟 2．實(shí)際支付利息的處理。與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出不能計(jì)入成本。 例如，收到人民銀行劃來本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據(jù)收到的報(bào)單編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 16 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 17 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 18 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 中間業(yè)務(wù)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行中間業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)步驟與處理程序 中間業(yè)務(wù)收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的營業(yè)外支出所取得的收入。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)等。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 銀行營業(yè)收入的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤的處理 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動(dòng) 營業(yè)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 根據(jù)收入的性質(zhì)，按照確認(rèn)條件，合理地確認(rèn)收入；再根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)。 3．利得在利潤表中通常以凈額反映。應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 26 二、核算成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意： 1．商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項(xiàng)目列支資本性支出的內(nèi)容。 實(shí)際支付利息時(shí)填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬元 貸：活期存款 —— 戶 38萬元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 31 2．實(shí)際支付利息。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是銀行按職工工資總額的 2％計(jì)提的，撥交工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。由于繳納印花稅，既不存在應(yīng)付未付稅款的情況，不需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅額；又不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算問題，所以不用通過‘‘應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算，銀行繳納印花稅票款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 稅金 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 如金額較大，可先計(jì)入“待攤費(fèi)用”，在以后各期攤銷。 二、活動(dòng)步驟 一、核算營業(yè)稅金及附加。會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 活動(dòng)步驟 7． 年末，將所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)至“本年利潤”，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 65 三、代扣代繳稅金的核算 活動(dòng)步驟 1．核算代扣稅金。 (2)提取法定盈余公積，提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50％時(shí)，可以不再提取。金融企業(yè)未分配的利潤 (或未彌補(bǔ)的虧損 )應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備也應(yīng)作為利潤分配處理。 按規(guī)定代繳稅金時(shí)，根據(jù)有關(guān)繳款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，并編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交代扣代繳稅金 —— 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 66 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 營業(yè)外收支的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行營業(yè)外收支的內(nèi)容和核算的處理程序。營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 期末應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費(fèi)用”科目無余額。填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 活動(dòng)步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。按《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)