【正文】 賣科目人民幣金額在貸方，則表明是匯兌收益。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 19 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 21 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 22 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 23 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 匯兌損益的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行匯兌損益的活動(dòng)步驟與處理程序。 例如，收到人民銀行劃來本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據(jù)收到的報(bào)單編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 16 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 17 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 18 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 中間業(yè)務(wù)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行中間業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)步驟與處理程序 中間業(yè)務(wù)收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的營(yíng)業(yè)外支出所取得的收入。請(qǐng)辦理銀行利息計(jì)提業(yè)務(wù) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 15 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 金融機(jī)構(gòu)往來收入的處理 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握金融機(jī)構(gòu)往來收入的活動(dòng)步驟與處理程序 金融企業(yè)往來收入是指商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來而形成的利息收入，即指在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)行之間以及與中央銀行或其他金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來所發(fā)生的利息收入、存貸款利差補(bǔ)貼收入等。 計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)，應(yīng)按照當(dāng)季報(bào)表填制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 戶 貸：利息收入 上述的應(yīng)收利息實(shí)際收回時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 戶。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 利息收入是銀行辦理各種貸款、票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)等。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 7 收益的形成可能源于商業(yè)銀行的日?；顒?dòng)，也可能源于日?；顒?dòng)以外的活動(dòng)。收益是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少。 正確地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。該筆貸款的利息收入就是與該項(xiàng)交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 5 銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。 商業(yè)銀行的收入主要是指營(yíng)業(yè)收入，是銀行在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 銀行營(yíng)業(yè)收入的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤(rùn)的處理 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動(dòng) 營(yíng)業(yè)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 根據(jù)收入的性質(zhì)，按照確認(rèn)條件，合理地確認(rèn)收入；再根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。 退出 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 4 一、營(yíng)業(yè)收入的主要內(nèi)容 營(yíng)業(yè)收入是指商業(yè)銀行在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中取得的收入。銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)。在理解收入概念時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)： （一）、日?；顒?dòng)的含義 日常活動(dòng)是指商業(yè)銀行為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)?！澳軐?dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收益的重要特征。由銀行日?；顒?dòng)形成的收益，即為收入；而源于日?；顒?dòng)以外的活動(dòng)所形成的收益，通常稱做利得。 3．利得在利潤(rùn)表中通常以凈額反映。在核算時(shí)，必須設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 9 三、 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 6月 20日共結(jié)計(jì)寶麗電子有限公司 (8310120205036)貸款利息 38 元 (其中 8 400元單位無款歸還 )，應(yīng)收利息復(fù)利 3 (單位無款歸還 )(遼金支行貸款及應(yīng)收利息逾期未超過 90天 )。與利息收入相比，金融企業(yè)往來收入一般數(shù)額較大，利率較低。應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。 匯兌損益是銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。 確認(rèn)匯兌收益時(shí)，編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯買賣 貸：匯兌損益 —— 幣種 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 24 【 教學(xué)活動(dòng) 5】 其他營(yíng)業(yè)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行匯兌損益的活動(dòng)步驟與處理程序 其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來以外的其他營(yíng)業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務(wù)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 一、成本與費(fèi)用都代表了銀行資源的耗費(fèi)，是銀行為了獲取收入而發(fā)生的各種支出。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 26 二、核算成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意： 1．商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項(xiàng)目列支資本性支出的內(nèi)容。 (3)對(duì)費(fèi)用開支等有關(guān)指標(biāo)控制的支出項(xiàng)目，必須嚴(yán)格控制在上級(jí)行下達(dá)指標(biāo)之內(nèi)。 利息支出是指銀行向社會(huì)、個(gè)人、其他企事業(yè)單位，以負(fù)債形式籌集各類資金。按國家規(guī)定支付的利息，核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“利息支出”會(huì)計(jì)科目，并按負(fù)債的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 實(shí)際支付利息時(shí)填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬元 貸：活期存款 —— 戶 38萬元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 31 2．實(shí)際支付利息。 1．預(yù)提金融企業(yè)往來應(yīng)付利息的核算。 【 活動(dòng)步驟 】 活動(dòng)步驟 1． 審核利息通知回單，確認(rèn)應(yīng)付利息支出。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 38 【 活動(dòng)步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出的核算。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。如該行實(shí)際發(fā)生宣傳費(fèi)支出為 2 。按 《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按全年?duì)I業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 )的一定比例，分以下 4個(gè)檔次控制最高限額掌握： 1．全年?duì)I業(yè)收入在 1 500萬元 (含 )以內(nèi)的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過 5‰ 。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指銀行因開辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)用 。每月初，銀行應(yīng)按照規(guī)定的開支渠道，將本月應(yīng)發(fā)放的工資按不同的開支項(xiàng)目或來源進(jìn)行分配，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目屬負(fù)債性質(zhì)，根據(jù)工資表填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工工資