【正文】 賣科目人民幣金額在貸方，則表明是匯兌收益。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 19 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 21 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 22 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 23 【 教學活動 4】 匯兌損益的處理 【 活動目標 】 掌握銀行匯兌損益的活動步驟與處理程序。 例如，收到人民銀行劃來本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據(jù)收到的報單編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 16 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 17 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 18 【 教學活動 3】 中間業(yè)務收入的處理 【 活動目標 】 掌握銀行中間業(yè)務收入的活動步驟與處理程序 中間業(yè)務收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔保、代保管等提供金融服務時向客戶收取的營業(yè)外支出所取得的收入。請辦理銀行利息計提業(yè)務 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 15 【 教學活動 2】 金融機構(gòu)往來收入的處理 一、活動目標： 掌握金融機構(gòu)往來收入的活動步驟與處理程序 金融企業(yè)往來收入是指商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來而形成的利息收入，即指在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)行之間以及與中央銀行或其他金融機構(gòu)之間的資金往來所發(fā)生的利息收入、存貸款利差補貼收入等。 計提應收利息時，應按照當季報表填制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：應收利息 —— 戶 貸：利息收入 上述的應收利息實際收回時，編制如下會計分錄： 借：活期存款 —— 戶 貸：應收利息 —— 戶。 二、知識準備 利息收入是銀行辦理各種貸款、票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財務成果中也占有重要的地位。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價值的變動等。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 7 收益的形成可能源于商業(yè)銀行的日?；顒樱部赡茉从谌粘；顒右酝獾幕顒印Ｊ找媸侵笗嬈陂g內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，表現(xiàn)為能導致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負債減少。 正確地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。該筆貸款的利息收入就是與該項交易相關(guān)的經(jīng)濟利益。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 5 銀行應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的條件，合理地確認和計量各項收入。 商業(yè)銀行的收入主要是指營業(yè)收入，是銀行在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。商業(yè)銀行會計實務 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學院金融系 商業(yè)銀行會計實務 2 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 學習任務一 銀行營業(yè)收入的處理 學習任務二 銀行成本費用的處理 學習任務三 銀行利潤的處理 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 3 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 教學活動 營業(yè)收入的處理 【 活動目標 】 根據(jù)收入的性質(zhì)，按照確認條件，合理地確認收入；再根據(jù)《 企業(yè)會計準則 》 準確地進行核算。 退出 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 4 一、營業(yè)收入的主要內(nèi)容 營業(yè)收入是指商業(yè)銀行在其業(yè)務經(jīng)營中取得的收入。銀行提供金融產(chǎn)品服務取得的收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 2．收入的金額能夠可靠地計量。手續(xù)費收入，應當在向客戶提供相關(guān)服務時確認。在理解收入概念時，要注意以下幾點： （一）、日?；顒拥暮x 日常活動是指商業(yè)銀行為完成其經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動?！澳軐е滤姓邫?quán)益增加”是收益的重要特征。由銀行日常活動形成的收益，即為收入；而源于日?；顒右酝獾幕顒铀纬傻氖找?，通常稱做利得。 3．利得在利潤表中通常以凈額反映。在核算時，必須設置“利息收入”科目進行核算。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 9 三、 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 6月份發(fā)生下列業(yè)務： 6月 20日共結(jié)計寶麗電子有限公司 (8310120205036)貸款利息 38 元 (其中 8 400元單位無款歸還 )，應收利息復利 3 (單位無款歸還 )(遼金支行貸款及應收利息逾期未超過 90天 )。與利息收入相比，金融企業(yè)往來收入一般數(shù)額較大，利率較低。應當在向客戶提供相關(guān)服務時確認收入，對于其核算，銀行應設置“中間業(yè)務收入”賬戶，并按其種類分設明細賬。 匯兌損益是銀行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務而產(chǎn)生的損益。 確認匯兌收益時，編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：外匯買賣 貸：匯兌損益 —— 幣種 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 24 【 教學活動 5】 其他營業(yè)收入的處理 【 活動目標 】 掌握銀行匯兌損益的活動步驟與處理程序 其他營業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營存款、貸款、中間業(yè)務、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務以及金融企業(yè)往來以外的其他營業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 【 知識準備 】 一、成本與費用都代表了銀行資源的耗費，是銀行為了獲取收入而發(fā)生的各種支出。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 26 二、核算成本費用時應注意： 1．商業(yè)銀行應該嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項目列支資本性支出的內(nèi)容。 (3)對費用開支等有關(guān)指標控制的支出項目，必須嚴格控制在上級行下達指標之內(nèi)。 利息支出是指銀行向社會、個人、其他企事業(yè)單位，以負債形式籌集各類資金。按國家規(guī)定支付的利息，核算時應設置“利息支出”會計科目，并按負債的種類設置明細賬戶。 實際支付利息時填制的會計憑證，會計分錄為： 借：應付利息 —— 應付定期存款利息戶 38萬元 貸：活期存款 —— 戶 38萬元 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 31 2．實際支付利息。 1．預提金融企業(yè)往來應付利息的核算。 【 活動步驟 】 活動步驟 1． 審核利息通知回單，確認應付利息支出。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 38 【 活動步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費支出的核算。 1．核算業(yè)務宣傳費。業(yè)務宣傳費應一律據(jù)實列支，不得預提。如該行實際發(fā)生宣傳費支出為 2 。按 《 金融保險企業(yè)財務制度 》 的規(guī)定，業(yè)務招待費應按全年營業(yè)收入 (扣除金融機構(gòu)往來利息收入 )的一定比例，分以下 4個檔次控制最高限額掌握： 1．全年營業(yè)收入在 1 500萬元 (含 )以內(nèi)的，業(yè)務招待費不超過 5‰ 。 與業(yè)務宣傳費一樣，業(yè)務招待費也一律據(jù)實列支，不得預提。 業(yè)務及管理費是指銀行因開辦各項業(yè)務而發(fā)生的管理費用 。每月初，銀行應按照規(guī)定的開支渠道，將本月應發(fā)放的工資按不同的開支項目或來源進行分配，通過“應付職工薪酬”科目進行核算，該科目屬負債性質(zhì)，根據(jù)工資表填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：管理費用 —— 職工工資