【正文】 值可全部或部分予以免稅。 ②個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值（包括購房應(yīng)納的契稅）和合理費(fèi)用（營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等）后的余額。 對支付給境外中間商的傭金是否征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]128 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于對支付給境外中間商的傭金是否征收個人所得稅問題的批復(fù) 》（ 2020年 4月 30 日）： 香港中間商取得的傭金收入，其勞務(wù)發(fā)生地在香港。 適用加成征收稅率的勞務(wù)報酬所得，具體計稅可按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1994） 089 號文第十二條規(guī)定，運(yùn)用速算扣除法計算其應(yīng)納稅額。 三、各地應(yīng)加強(qiáng)對該免稅項目的監(jiān)管，要求設(shè)崗的高等學(xué)校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發(fā)放獎金的情況報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 保險業(yè)營銷員（非雇員）取得收入如何繳稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [2020]061 號文：（ 2020 年 6 月 7 日） 保險企業(yè)營銷員（非雇員）以一個月內(nèi)取得的收入為一次； 鑒于營銷員為取得收入需發(fā)生一些營銷費(fèi)用，為公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)，其收入在扣除實際繳納 的營業(yè)稅稅額后，可按其余額的一定比例扣除營銷費(fèi)用，再按稅法所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（每次收入不超過 4,000 的，減除費(fèi)用 800； 4,000 元以上的減除 20%的費(fèi)用）和適用稅率 20%計算繳納個人所得稅。 殘疾人哪些所得能夠免征個人所得稅？ 據(jù)國稅函 [1999]329 號（ 1999 年 5 月 11 日）： 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)限使用費(fèi)所得。按現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)發(fā)生地在中國境外的所得不在征稅范圍之內(nèi)，香港地區(qū)也參照執(zhí)行，故對該香港中間商取得的傭金收入不征收個人所得稅。 個人出售住房所得征收個人所得稅有何規(guī)定？ 一、據(jù)財稅字 [1999]278 號《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（ 1999 年 12 月 2 日）： 為促進(jìn)我國 居民住宅市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就個人出售住房所得征收個人所得稅的有關(guān)問題通知如下： 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。具體辦法為： （ 1）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。 對個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 （ 5）行政職務(wù)有效證明； （ 6）原以成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和拆遷安置住房有效證明。 ②個人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。（我省尚未確定扣除標(biāo)準(zhǔn)） 個人取得實物、有價證券如何繳納個人所得稅？ 據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人取得的應(yīng)納稅所得，包 括現(xiàn)金、實物和有價證券。公式如下： 應(yīng)納稅款 =[（全年工資獎金、年終加薪、勞動分紅等收入247。 個人取得無賠款優(yōu)待收入是否征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]067 號： 關(guān)于個人取得無賠款優(yōu)待收入的征稅問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā) [1999]58 號）規(guī)定，現(xiàn)明確如下： 個人因任職單位繳納有關(guān)保險費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”項目計征個人所得稅。 稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知 （國稅發(fā) [1999]178 號 1999 年 9 月 13 日） 關(guān)于企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅政策問題明確如下： （ 1）對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按 工資、薪金所得 項目計征個人所得稅。 注：揚(yáng)州市區(qū) 2020 年度職工平均工資為 11,228 元； 2020 年度為 13,563 元； 2020 年度為 14,466 元。 蘇地稅政二函（ 1999） 001 號文中，對實際操作中的掌握標(biāo)準(zhǔn)作了規(guī)定： （ 1）簽定了合法、有效的勞動合同，即存在了勞動關(guān)系； （ 2）企業(yè)按規(guī)定為職工繳納養(yǎng)老保險等，使職工享受規(guī)定的社會保障待遇。實行公務(wù)員工資制人員的工薪所得在計征個人所得稅時不再扣除“未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額 102 元”和職務(wù)津貼。 稅款的計征 供銷人員取得的供銷承包收入按上述規(guī)定減除必要費(fèi)用后，對采取“大包”形式的，再減除 800 元費(fèi)用，計征個人所得稅；對采取“中、小包”形式的，應(yīng)與當(dāng)月取得的工資、補(bǔ)貼、津貼、獎金合并，減除 800 元費(fèi)用，計征個人所得稅。（１－稅率） ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率； 公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定（即：二個或者二個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計算納稅），不適用于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目。 在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。 五、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。 九、律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》》及其實施細(xì)則和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得 稅自行申報納稅暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)承包人取得的未兌現(xiàn)承包 獎金是否征稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號（ 1999 年 1 月 14日）： 企業(yè)承包人取得承包獎，年度終了后雖未兌現(xiàn)，但在企業(yè)財務(wù)帳面上已反映的部分，應(yīng)由扣繳義務(wù)人代扣代繳。 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。據(jù)些，對于個人辦學(xué)者取得的辦學(xué)所得用于個人消費(fèi)的部分，應(yīng)依法計征個人所得稅。 什么人需要自行申報個人所得稅？ 凡納稅人有下列情況之一的，必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并繳稅： 從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 取得應(yīng)納稅所得，又沒有扣繳義務(wù)人的； 分筆取得屬于一次性勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得的； 取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的； 稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。計算公式為：應(yīng)納稅額 =[應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) ]*月數(shù)。 私營企業(yè)單位購房、辦理個人產(chǎn)權(quán)是否征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]093 號（ 2020 年 3 月 28日）： 私營企業(yè)用公司資金購買住房，以公司法定代表人的名義辦理個人房產(chǎn)證書。 個人投資于其他企業(yè)所取得的所得，也應(yīng)按上述規(guī)定辦理。 誤餐補(bǔ)助是否征收個人所得稅？ 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條：個人所得稅法第二條所述的工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎 金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。按照《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）的規(guī)定，個人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳 納個人所得稅。 怎樣確定個體工商戶經(jīng)營 “四業(yè)” 是否應(yīng)納個人所得稅？ 個體工商戶或者個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)的其經(jīng)營的項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅的征收范圍，并且已經(jīng)征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅，其經(jīng)營的項目不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收范圍的，應(yīng)對其征收個人所得稅。 三、非協(xié)定國家的個人以上述“國際勞務(wù)雇用”方式來華提供勞務(wù)，其雇主的判定也按本通知規(guī)定執(zhí)行。 對于不能提供上述證明，或在勞務(wù)合同中未載明有關(guān)事項或難于區(qū)別的，仍應(yīng)視其所從事的勞務(wù)為非獨(dú)立個人勞務(wù)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、外國公司以雇員個人名義從合同區(qū)聯(lián)合帳簿中列支的下列款項，可選擇作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，并計入其雇員個人的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅；或 不作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，也不計入雇員個人的工資、薪金所得繳納： 外國公司根據(jù)其本國有關(guān)法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國政府繳納的失業(yè)保險金； 外國公司按雇員工資的一定比例為雇員個人提取支付的儲蓄金（亦稱理財計劃或儲蓄計劃）； 外國公司以雇員個人或雇員家屬名義提取的集體人壽保險金。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定獨(dú)立個人勞務(wù)條款規(guī)定的問題，解釋明確如下： 根據(jù)稅收協(xié)定關(guān)于獨(dú)立個人勞務(wù)的定 義規(guī)定，所謂“獨(dú)立個人勞務(wù)”是指以獨(dú)立的個人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務(wù)。 涉外部分 怎樣確定稅收協(xié)定中所述的雇主？ 據(jù)國稅發(fā) [1997]124 號《關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)確定雇主問題的通知》（ 1997 年 7 月 30 日）： 我國一些公司或企業(yè)采用“國際勞務(wù)雇用”方式，通過設(shè)在境外的勞務(wù)雇用中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）聘用所需人員來我國為其從事有關(guān)勞務(wù)活動。 對于非典型肺炎疫情發(fā)生期間，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職的個人取得的特殊臨時性工作補(bǔ)助等所得按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補(bǔ)助等所得免征個人所得稅問題的通知》（財稅 [2020]101 號）的規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)國稅發(fā) [1994]089 號《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第二點的有關(guān)規(guī)定，差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。 私營企業(yè)將未分配利潤直接轉(zhuǎn)增資本，暫不征收個人所得稅。 私營企業(yè)稅后利潤分配給投資者個人如何征稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號（ 1999 年 1 月 14日）： 一、私營企業(yè)的稅后利潤，應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行分配。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金 所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足 800 元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除 800 元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。 本條所稱城鎮(zhèn)企業(yè)，是指國有企 業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè)。 企業(yè)經(jīng)營者試 行年薪制后如何計征個人所得稅？ 據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1996） 107 號文規(guī)定，對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除800 元的費(fèi)用后，按適用稅率計算計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳；年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12 個月平均計算實際應(yīng)納的稅款。 企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅？ 據(jù)國稅函 [1999]615 號（ 1999 年 9 月 16 日）： 企業(yè)發(fā)放給在職職工及離退休人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金，根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和《財政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅征收個人所得稅問題的通知》（財稅字 [1997]144 號）的規(guī)定，職工取得的該筆所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。各地可根據(jù)本通知的規(guī)定精神，結(jié)合本地實際，制定具體的征管辦法。 六、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。