高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-合并會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)講義-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 子公司利潤(rùn)分配的抵銷 ? 例如子公司為全資子公司，而且長(zhǎng)期股權(quán)投資金額不等于子公司所有者權(quán)益金額 ，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：實(shí)收資本 200 ? 資本公積 80 ? 盈余公積 10 ? 未分配利潤(rùn) 60 ? 合并價(jià)差 20 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 370 5. 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 ? 例如子公司為非全資子公司，而且長(zhǎng)期股權(quán)投資金額等于子公司所有者權(quán)益金額 ，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：實(shí)收資本 200 ? 資本公積 80 ? 盈余公積 10 ? 未分配利潤(rùn) 60 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 280 ? 少數(shù)股東權(quán)益 70 5. 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 ? 例如子公司為非全資子公司，而且長(zhǎng)期股權(quán)投資金額不等于子公司所有者權(quán)益金額 ，抵銷會(huì)計(jì) 分錄為： ? 借：實(shí)收資本 200 ? 資本公積 80 ? 盈余公積 10 ? 未分配利潤(rùn) 60 ? 合并價(jià)差 20 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350 ? 少數(shù)股東權(quán)益 70 5. 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 ? 以上抵銷會(huì)計(jì)分錄中的未分配利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)上是年末未分配利潤(rùn)，抵銷會(huì)計(jì)分錄反映的是子公司未分配利潤(rùn)公式的結(jié)果的抵銷，至于未分配利潤(rùn)公式的計(jì)算過程的抵銷還沒有反映出來。 ? （ 2） 抵銷會(huì)計(jì)分錄的編制 ? ①業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期 ? 按合并報(bào)表編制的重要性原則，現(xiàn)行合并報(bào)表將交易 2和交易 3視為非重要事項(xiàng)，故不編抵銷會(huì)計(jì)分錄，交易 1要編抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? 如果交易類型 2的金額較大 ,又視為重要事項(xiàng) ,也要編抵銷分錄 : ? 借 :固定資產(chǎn)原價(jià) ? 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 ? 或 ? 借 :營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸 :固定資產(chǎn)原價(jià) （ 3）不提折舊的固定資產(chǎn)的連續(xù)期間的完整抵銷 ? A、 業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? B、 固定資產(chǎn)使用期間，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：期初未分配利潤(rùn) ? 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) ? C、 固定資產(chǎn)報(bào)廢，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：期初未分配利潤(rùn) ? 貸：營(yíng)業(yè)外支出 ? 或者 ? 借：營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：期初未分配利潤(rùn) (4) 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)連續(xù)期間的完整抵銷 ? A、 業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)期，抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 固定資產(chǎn)原價(jià) ? 多提折舊的抵銷 ? 借：累積折舊 ? 貸：管理費(fèi)用 (4) 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)連續(xù)期間的完整抵銷 ? B、 固定資產(chǎn)使用期間的抵銷 ? 抵銷上期： ? 抵銷上期固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) ? 借：期初未分配利潤(rùn) ? 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) ? 抵銷上期多提折舊 ? 借：累積折舊 ? 貸：期初未分配利潤(rùn) ? 抵銷本期：只有本期多提折舊 ? 借：累積折舊 ? 貸：管理費(fèi)用 ? 第三期與第二期的差異在于：抵銷上期多提折舊時(shí)，金額會(huì)隨著時(shí)間的推移而增加。 ? （ 2）編現(xiàn)金流量表的方法 ? 以合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制合并現(xiàn)金流量表。 1. 內(nèi)部銷售的抵銷 ? （ 2） 購(gòu)貨后全部已對(duì)外銷售 ? 一般抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部售價(jià)） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部售價(jià)） 1. 內(nèi)部銷售的抵銷 ? （ 3）購(gòu)貨后，部分對(duì)外銷售，部分形成期末存貨 ? 一般抵銷會(huì)計(jì)分錄的步驟為： ? 第一步：本期的內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)全部視作對(duì)外銷售（假定） ,抵銷會(huì)計(jì)分錄為 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部售價(jià)） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部售價(jià)） ? 第二步：確定存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，編抵銷會(huì)計(jì)分錄 ? 存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) =期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的余額 *毛利率 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：存貨 2. 多提壞帳的抵銷 ? 一般抵銷會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：壞帳準(zhǔn)備 ? 貸：管理費(fèi)用 ? 注意：在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)已講過，如果前面已編抵銷會(huì)計(jì)分錄，現(xiàn)在就不需要編了，只是說合并利潤(rùn)表也涉及到該事項(xiàng)。） ? 注意：
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