【正文】 卡現(xiàn)在企業(yè)向一個客 戶收回了1000 美元（我們說這是 收回賒銷款 ）。）這項交易對會計等式的影響是減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，同時也等額減少了應(yīng)付帳款： 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 12800 3000 500 40000 500 50000 5800 （ 7） 400 400 400 余額 12400 3000 500 40000 100 50000 5800 總計 55900 總計 55900 對于賒購款的支付對于辦公設(shè)備資 產(chǎn)沒有任何影響，因為付款行為既沒有增加也沒有減少公司的辦公設(shè)備。這項交易對會計等式的影響是同時增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下所示： 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 余額 10000 500 40000 500 50000 （ 4） +5500 +5500 服務(wù)收入 余額 15500 500 40000 500 50000 5500 總計 56000 總計 56000 交易五 ?？展具€向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。該交易對于會計等式的影響如下： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 土地 普通股 （ 1） +50000 +50000 向所有者發(fā)行普通股 （ 2） 40000 +40000 余額 10000 40000 50000 用現(xiàn)金來購買土地使一項資產(chǎn)增加（土地），同時也使一項資產(chǎn)等額減少（現(xiàn)金）。但是公司的資產(chǎn)負債表并沒有揭示股東的名字。里昂和莫尼卡但是，只有那些能夠被可靠的計量的會計事項才被會計人員記錄下來。如果一個企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個利息收入帳戶來反映取得的貸款利息。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計額，負的累積凈損失和股利。 股東（所有者）權(quán)益 所有者對公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因為借款或購買商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金 額。預(yù)付租金，預(yù)付保險費，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費用。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。 通過本章和下一章，我們對服務(wù)性企業(yè)進行了說明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向芝加哥公牛隊 (Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊。公司的會計系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。 編制人： 審核人： 附表 14 貨幣資金旬報 年 月 旬 編制日期： 序號 資金單位或項目 旬初余額 本旬收入 本旬支出 旬末余額 一 銀行存款 1 2 二 內(nèi)部存入資金 1 2 3 主要收支情況 編制人： 審核人： 附表 15 月度資金計劃 年 月 部門名稱： 序號 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 是 否列入年度預(yù)算 批復(fù)意見 合 計 批復(fù)人： 批復(fù)時間： 附表 16 月度資金計劃 年 月 單位名稱： 主要收 入 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 合 計 主要支出 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 合 計 編制人： 編制時間： 第二章 處理會計信息 學(xué)習目標 學(xué)習完本章后，應(yīng)該能夠做到： 1. 使用關(guān)鍵會計術(shù)語 2. 分析會計事項 3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理 4. 記錄會計事項 5. 制作和使用試算平衡表 6. 分析會計事項，以滿足快速做出決策的需要 百事股份有限公司 (PepsiCo, Inc.) 收益表（節(jié)選） 財年 (單位：百萬美元 ) 1998 1997 凈銷售收入 $22348 $20917 費用 銷售成本 9330 8525 銷售費用、營 業(yè)費用和管理費用 9924 9241 無形資產(chǎn)攤銷 222 199 資產(chǎn)的非正常損失 288 290 營業(yè)利潤 2584 2662 利息費用 (395) (478) 利息收入 74 125 稅前的正常運營利潤 2263 2309 所得稅準備（所得稅費用） 270 818 正常運營利潤 1993 1491 稅后的非正常經(jīng)營利潤 651 凈利潤 $1993 $2142 百事公司 (PepsiCo, Inc.)包含三個部分的企業(yè)：百事可樂（ PepsiCola）、 FritoLay，和Tropicana。 本月憑證差錯率（差錯憑證 /填制憑證）為 。 第三章 附則 第十九條 集團公司財務(wù)部根據(jù)本制度，行使會計反映和監(jiān)督職權(quán)，對會計工作和會計人員進行管理、考核。 報銷核算崗要熟悉國家、集團公司的財經(jīng)制度，熟練掌握各種費用的報銷標準，報銷崗、出納崗執(zhí)行八小時不離崗制度，做到隨叫隨到、核算準 確、報銷及時、服務(wù)周到，熱情、耐心解釋經(jīng)辦人員的疑難。 資金結(jié)算中心各崗位在處理業(yè)務(wù)時應(yīng)依照資金結(jié)算中心審簽的“資金使用計劃表”對職能部門和各經(jīng)營單位的資金使 用予以監(jiān)督，切實做到資金使用的計劃性。 資金結(jié)算中心主任應(yīng)不定期抽查核對庫存現(xiàn)金，填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”；審簽“貨幣資金旬報”、“內(nèi)部存貸款利息單”、“內(nèi)部存款對帳單”、 “支票（票據(jù)）登記簿”及“資金流量表”。 按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，做好會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、移交、銷毀以及會計檔案的安全和保密工作；會計憑證的厚度一般應(yīng)控制在 30mm，最厚不超過 35mm，每本會計憑證須裝訂會計軟件打印輸出的該本會計憑證的科目匯總表。 總稽核崗位要嚴格按照制度審核會計憑證，對摘要不準確、 記載不完整、會計科目使用不符合規(guī)定、計算不正確、簽章不齊全的憑證發(fā)出“審核通知單”要求更正；同時還要注意從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程對相關(guān)憑證進行全面審核，以及審核機制憑證和機內(nèi)憑證的一致性。會計核算人員應(yīng)當按月編制“會計核算崗位工作報告”并于次月一日向會計核算中心主任報送。 例外管理，財務(wù)部通過“財會重大事項報告單”形式建立重大事項報告制度。 第十四條 在條件許可的情況下，應(yīng)充分利用局域網(wǎng)，使用網(wǎng)絡(luò)辦公軟件結(jié)合會計電算化軟件實現(xiàn)本制度的各項內(nèi)容。 報銷核算：負責集團公司機關(guān)各項日常性現(xiàn)金及銀行收付款業(yè)務(wù)的審核工作，并進行會計處理；負責備用金清理和核對；負責填制內(nèi)部單位存入資金結(jié)算中心存款的按季結(jié)息、銀行手續(xù)費等相關(guān)費用的分攤憑證；負責集團公司各職能部門預(yù)算或費用包干執(zhí)行情況的監(jiān)控；副崗為工資社保 。 資金結(jié)算中心主任：全面負責資金結(jié)算中心工作。鼓勵會計人員通過自學(xué)、后續(xù)教育等渠道不斷提高業(yè)務(wù)水平，財務(wù)部創(chuàng)造學(xué)習、鉆研業(yè)務(wù)的氛圍，不定期組織集中學(xué)習或者請有經(jīng)驗的會計人員或相關(guān) 專業(yè)人員進行專題講解，培養(yǎng)實踐經(jīng)驗豐富、專業(yè)知識和技能熟練、公司業(yè)務(wù)情況熟悉（包括集團公司規(guī)章制度）的復(fù)合型人才。 第四條 會計人員上崗必須持有會計人員從業(yè)資格證和會計電算化合格證，電算系統(tǒng)管理員必須經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)或具有同等水平并跟隨電算主管（或系統(tǒng)管理員）三個月以上實習。 第一章 崗位設(shè)置和職責 第一條 集團公司財務(wù)部依據(jù)會計核算和財務(wù)管理適度分離的原則，設(shè)置會計核算中心和資金結(jié)算中心兩個職能部門。會計工作各崗位依照其主要職責認定歸屬部門。主崗缺崗時主副崗要填列“工作交接單”，辦理交接手續(xù)。負責制定、審核集團公司財務(wù)管理和會計核算制度；負責集團公司在崗財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核和管理工作；負責集團公司機關(guān)費用的審核；負責完成集團公司領(lǐng)導(dǎo)交辦或者上級主管部門布置的有關(guān)工作；在部主任缺崗的情況下代行主任職責。 總帳報表：負責編制集團公司、集團公司本部和集團公司機關(guān)月度會計報表和年度財務(wù)決算；配合預(yù)算成本崗進行經(jīng)濟活動的財務(wù)分析和評價工作；保管本年度財務(wù)報告；副崗為總稽核。 財務(wù)部按照工作需要設(shè)置崗位，在實行崗位有計劃輪換的基礎(chǔ)上依個人能力及量化考核結(jié)果分配崗位到人，并制定崗位責任制，在具體工作中，同時必須堅持團隊精神，對待工作，不得以任何理由推諉。 月底各崗位補充填寫“崗位月度工作計劃及完成情況表”中的當月工作完成情況部分，報 送中心主任，會同財務(wù)部主任對計劃完成情況予以評價，匯總后形成財務(wù)部當月的月度工作任務(wù)計劃完成情況，上報集團公司。會計核算業(yè)務(wù)流程應(yīng)在勞動分工和順序化的基礎(chǔ)上加以優(yōu)化，業(yè)務(wù)流程圖（簡圖）如下： 各崗位必須妥善保管會計核算軟件操作密碼，并定期予以更換，禁止利用他人名義操作會計核算軟件。現(xiàn)金出納協(xié)助銀行出納還應(yīng)按旬編制“貨幣資金旬報”，并于次旬首日經(jīng)資金結(jié)算中心主任審閱簽字后報送財務(wù)部主任、總會計師、經(jīng)營副總經(jīng)理和總經(jīng)理。 計算機打印的會計賬簿年末必須手工裝訂成冊，不得使用文件夾等活頁方式。 ㈡、財務(wù)管理業(yè)務(wù) 資金結(jié)算業(yè)務(wù) 資金結(jié)算中心會計核算實行“一套帳”辦法，資金結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖如下： 簽發(fā)票據(jù) 一聯(lián)制單 返回一聯(lián) 收付款項 會計核算崗位 內(nèi)部存款單位 資金結(jié)算中心現(xiàn)金、銀行出納 報銷審核崗位 內(nèi)部存款單位會計人員或者 財務(wù)部資金結(jié)算崗位（存貸款利息）、會計核算崗位（內(nèi)部轉(zhuǎn)賬）可以簽發(fā)“內(nèi)部單位收付款單”（一式二聯(lián)），送達資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心的銀行、現(xiàn)金出納對簽發(fā)票據(jù)審查后，加蓋資金結(jié)算中心印鑒和出納章、編號并返回內(nèi)部存款單位一聯(lián)，辦理現(xiàn)金或者銀行收付款業(yè)務(wù)。 資金計劃業(yè)務(wù) 錄入預(yù)算 機關(guān)職能部門 預(yù)算成本、資產(chǎn)管理崗位 公司經(jīng)營單位 資金管理委員會 會計核 算軟件 機關(guān)職能部門 資金結(jié)算中心 公司經(jīng)營單位 資金管理委員會 部內(nèi)負責人 會計核算崗位 資金實行日常計劃管理是為了具體貫徹集團公司全面預(yù)算管理，同時也是資金結(jié)算中心資金管理職能的進一步深化。 樹立環(huán)境也是服務(wù)的觀念，環(huán)境包括室內(nèi)環(huán)境、工作人員儀容儀表和精神面貌，營造良好的工作氛圍，提升服務(wù)層次。為了達到會計管理獎優(yōu)罰劣、共同提高的目的，財務(wù)部定期按照崗位責任，依據(jù)工作報告等運用憑證差錯率（會計人員憑證填制錯誤，由審核崗控制）、審核差錯率（審核人員未發(fā)現(xiàn)憑證填制錯誤，由報表崗控 制）、報表差錯率（報表崗編制報表數(shù)字錯誤，由會計核算中心主任控制）、支票作廢率（銀行、現(xiàn)金出納支票作廢，由資金結(jié)算中心主任控制）、賬實證相符率（會計人員分管業(yè)務(wù)存在賬實、賬證、賬賬不相符情況，由總稽核控制）、財務(wù)控制力（會計人員未發(fā)現(xiàn)分管業(yè)金融機構(gòu)等 務(wù)存在財務(wù)失控環(huán)節(jié)，由資金結(jié)算中心主任控制）、服務(wù)投訴率（會計人員服務(wù)意識差被投訴，由部主任控制）等量化指標進行考核，考核結(jié)果與獎金等掛鉤。 附表目錄 附表 1 文件、資料傳閱單 附表 2 崗位月度工作計劃及完成情況表 附表 3 月度工作計劃 附表 4 工作聯(lián)系單 附表 5 財會重大事項報告單 附表 6 會計核算崗位工作月報 附表 7 審核通知單 附表 8 審核崗位工作月報 附表 9 預(yù)算崗位工作月報 附表 10 會計報告崗位工作月報 1附表 11 工作交接單 1附表 12 支票（票據(jù)）登記簿 1附表 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1附表 14 貨幣資金旬報 1附表 15 月度資金計劃（職能部門） 1附表 16 月度資金計劃（經(jīng)營單位） 附表 1 文件、資料傳閱單 年 月 傳 閱 說 明