【正文】 反映或有負(fù)債的情況，如在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中的 “ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 ” 項(xiàng)目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。 長期負(fù)債：指無須在下一年或下一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或承擔(dān)新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。它以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。 第一， 本 期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； 第二， 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 第六， “ 購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額。 投資活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 （ 9） “ 支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。 （ 8） “ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企 業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用： 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于能夠反映和報(bào)告在共同控制之下的一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括情況，以便滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使 用者對(duì)該經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)信息的要求 第 二 十 二 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二十 六 條 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： （一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款 項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等； （三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； （四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； （五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 第 三 十條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第三十 七 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第 四十三 條 企業(yè)依照本 制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。 (一 )存貨分析 。 (二 )分析本期增加的借款的去向。 第五十三條財(cái)務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請(qǐng)另加附頁，但要保 第五十四條各企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月分析。所有者權(quán)益 100% 以上各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額，指該指示的年初數(shù)與年末數(shù)的平均 第 六 章 附則 第 五十五 條本 制度由財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)解釋 。 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 =銷售利潤 (或營業(yè)利潤 ) 247。 (三 )對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說明。 ，如比例較大的應(yīng)說明原因。 (三 )以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 第四十六條本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算單位，包括獨(dú)立核算單位和單獨(dú)核算單位。 第 四十 條 各企業(yè)按要求份數(shù)報(bào)公司財(cái)務(wù)部，公司匯總后上報(bào)有關(guān)部門。 第 三十四 條 按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外， 還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第二十 七 條 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作： （一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依 照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； （四）對(duì)于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 （ 12） “ 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的對(duì)現(xiàn)金的影響。 （ 3） “ 借款收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)的等借入的資金 （ 4） “ 收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。 （ 5） “ 收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。 第十， “ 支付的所得稅款 ” ， 反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在 “ 收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目反映。 第二， “ 收取的租金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。 間接法 ：即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易，過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。 2 、 按貨幣性或非貨幣性分類 （ 1） 貨幣性項(xiàng)目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)：指不具實(shí)物形體而在較長時(shí)間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源，包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，專營權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等。 （ 2） 根據(jù)明細(xì)科目的余額編制，如 “ 應(yīng)收