【正文】 5 點原則： 全面性原則。 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該與單 位的業(yè)務(wù)范圍、承擔(dān)的任務(wù)以及風(fēng)險水平等因素相適應(yīng)，并應(yīng)該隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行及時的調(diào)整。很多行政事業(yè)單位在形式上雖已建立崗位負(fù)責(zé)制，但是在實際工作中管理層次混亂，職責(zé)重復(fù)，不相容職位由一人擔(dān)任的現(xiàn)象時有發(fā)生。辦理資金支付業(yè)務(wù)的全部印鑒由一人保管的現(xiàn)象還在部分行政事業(yè)單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現(xiàn)象還時有曝光。此外，存在個別行政事業(yè)單位的會計人員不具有會計 從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓(xùn)，會計人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，很容易出現(xiàn)錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。有的未將單位的所有財務(wù)收支事項納入年初預(yù)算，預(yù)算缺乏剛性約束力，對不確定性項目支出未納入年初預(yù)算，年中追加和調(diào)整項目較多，彈性大、隨意性強(qiáng)，許多部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超預(yù)算幅度大。有的單位沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事 ，不可能對內(nèi)部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結(jié)果的評價也缺乏有效的考核制度。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實現(xiàn)單位各種目標(biāo)等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 從控制方法的層面分析，應(yīng)該秉承不相容職務(wù)相互分離、集體決策、授權(quán)批準(zhǔn)等原則。 單位的會計工作和會計人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要的責(zé)任，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格的對會計人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，不符合條件的不得聘用；要 加強(qiáng)對單位會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高，注重單位會計職業(yè)道德的建設(shè)和財務(wù)文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，保證會計工作的質(zhì)量。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估 計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。 負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整。 定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。 定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。非公務(wù)活動一律不得借款。 第六條 報銷票據(jù)的管理制度 作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?。各科室（單位）要?yán)格按照核定 后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點安排，對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的，財務(wù)一律不予支付。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。不需預(yù)付款的，在報銷時提供上述文件。 財務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。有收費業(yè)務(wù)的科室（單位）要由專人負(fù)責(zé)購領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務(wù)機(jī)構(gòu)核驗，按期限上繳收入。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。 第四章 財務(wù)人員崗位責(zé)任制度 第十七條財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度 負(fù)責(zé)日常財務(wù)會計工作，綜合管理本級及本部門的計財 工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《預(yù)算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律。 負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項中心任務(wù)，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務(wù)等部門交辦的財務(wù)、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計財方面的有關(guān)事項。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算的意見和建議。 做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。 認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。 復(fù)核各種會計報表，并對復(fù)核的報表負(fù)責(zé)。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份； 對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換； 健全必要的計算機(jī)病毒防治措施。 第八章 行政事業(yè)單位收入的管理 第四十二條行政單位收入的管理 各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｒ凑諏？畹挠猛臼褂?，不得挪用。 加強(qiáng)經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。一是達(dá)到基本建設(shè)額度的支出，報請相關(guān)部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費；二是由個人承擔(dān)的支出，不得由單位負(fù)擔(dān)；三是不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出；四是對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出，不得計入本單位 的事業(yè)支出。 正確答案： [“A”] ，應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。（） 正確答案： [“B”] ，并出具自我評價報告。（） 正確答案： [“B”] 。 正確答案： [“D”] （）。 第四十五條 事業(yè)單位支出的管理 嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按照國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，不擅自設(shè)立收費項目，自己確定收費標(biāo)準(zhǔn)；按國家規(guī)定繳納稅款；使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；取得的收入及時入賬。 第四十三條事業(yè)單位收入的管理 財政補(bǔ)助收入的管理。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：暫付款、暫存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。第三十二條會計檔案的借閱： 會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計主管人員批準(zhǔn)； 外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)； 單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù) ； 借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚； 借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）； 借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收： 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。 第二十二條根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定 ，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。 承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。 認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后 才予受理。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時催收各種上交款項。第十八條 總賬會計崗位職責(zé)制度 根據(jù)批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃或預(yù)算，及時編制月分經(jīng)費收支計劃，及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。對違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀(jì)律的事項，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。領(lǐng)用新票據(jù)前，各科室（單位）先將舊票據(jù)上繳財務(wù)機(jī)構(gòu)，待財務(wù)機(jī)構(gòu)到財政部門核銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。預(yù)算單位（指與財政部門有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位）經(jīng)營服務(wù)收入依法納稅后的余 額、與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行 “ 收支兩條線 ” 管理。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 固定資產(chǎn)的處臵：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。 第十一條固定資產(chǎn)管理制度 固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理 ” ，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。 在單位經(jīng)費預(yù)算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在 元 以內(nèi)的由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過的報分管財務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。 因公出國（境）經(jīng)費須列入年初部門預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費性質(zhì)一致。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標(biāo)桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。 凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。 借用現(xiàn)金應(yīng)在 1 個月內(nèi)報銷結(jié)賬。 嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。 組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。 管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，制定本部門的財務(wù) 管理辦法和實施細(xì)則，并組織實施。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。 完善對單位內(nèi)部控制進(jìn)行考評的機(jī)制體系，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的 追究。此外，應(yīng)當(dāng) 指定內(nèi)部審計人員定期或不定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進(jìn)建議，切實提高內(nèi)部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進(jìn)，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設(shè)。 規(guī)范單位的內(nèi)部行為，建立健全單位內(nèi)部控制制度。聯(lián)系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實狀況，針對行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的 問題，本文建議從以下幾個方面加以改進(jìn)： 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。 與企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分單位的崗位設(shè)置與人員配備不恰當(dāng)，人員兼職較多，業(yè)務(wù)交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺 少相應(yīng)的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。目前我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度仍不健全，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱。 一方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)知識的了解，對建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和重要性認(rèn)識不足，簡單地將財政部門實施的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有了部門預(yù)算就不用再進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計。 制衡性原則。 能夠提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制體