【正文】 ? 本章我們主要介紹了 : ? 財務管理的目標 ? 財務管理的關鍵環(huán)節(jié) ? 財務管理對公司發(fā)展的意義 ? 財務管理在摩托羅拉公司中的作用 第二章 財務報表與財務分析 ? 主要內容 ? 第一節(jié) 財務報表 ? 第二節(jié) 以凈資產收益率為核心的財務分析與控制 ? 第三節(jié) 摩托羅拉財務控制的特點 ? 學完本章您將能夠： ? 讀解幾個主要的財務報表 ? 掌握幾個財務分析的基本方法 ? 了解以凈資產收益率為核心的財務綜合分析與控制 第一節(jié) 財務報表 ? 財務報表的類型 ? 財務報表的結構 ? 財務報表的功能 ? 財務報表的作用 企業(yè)財務報表之一：資產負債表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產、負債和所有者權益（自有資本）的存量及其結構 ? 關系 ? 作用 ? 有助于管理者了解某一時點上各類資產和負債的規(guī)模、結構及其數(shù)量對應關系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務，作出基于優(yōu)化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策 資產所有者權益負債 ??資產負債表的結構 資 產 負債及所有者權益 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債合計 在建工程 無形資產和其他資產 實收資本／股本 未分配利潤 資產總計 負債和所有者權益總計 資產負債表反映的財務管理內容 資 產 財務管理 （投資） 負債及所有者權益 財務管理 （融資）現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 短期借款 銀行信用短期投資 證券評價 應付帳款 商業(yè)信用應收帳款 應收帳款管理 長期負債 負債融資 （資本結構）長期投資 證券評價 實收資本／股本 權益融資 （資本結構）固定資產 投資管理 未分配利潤 股利分配 （留存收益）企業(yè)財務報表之二：損益表（利潤表） ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關系 ? 作用 ? 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結構，把握經營策略 ）當期損益當期確認的成本及費用當期確認的收入及收益具體計算關系見后(??凈利潤 利潤總額 = 所得稅 營業(yè)利潤 投資收益 + 營業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤 = 管理費用 財務費用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費用 = 稅后凈利潤的計算 損益表的結構 項 目 一、 主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 二、 主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 期間費用 三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額 四、 利潤總額 減：所得稅 五、 凈利潤 損益表反映的財務管理內容 項 目 財務管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場風險 減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤 經營風險 減： 費用化利息 財務杠桿 稅前利潤 投資收益 資本運營 減： 所得稅 稅務規(guī)劃 稅后利潤 股東收益和風險 企業(yè)財務報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??現(xiàn)金流量表結構 項 目 金 額 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 經營活動現(xiàn)金流入 經營活動現(xiàn)金流出 經營活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流量表反映的財務管理內容 項 目 財 務 管 理 一、經營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經營 活動產生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產生能力：可用于 支持經營性流動資產的規(guī)模、償還債 務本息和支持長期投資的內源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產、權益性及債權性虛 擬資產和這類投資的本金與收益的回 收。 ? 財務預算 ? 反映企業(yè)預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。 ? 按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關系。 內部控制的主要目標和作用 ? 預防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導：引導或鼓勵良好的商業(yè)行為 控制公司經營過程中風險的發(fā)生 ? 確保公司外部義務的履行，并為公司提供適應外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產的經管責任，保護公司財產 ? 確保財務記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實現(xiàn)公司的盈利目標 內部控制的具體目標和作用 摩托羅拉的內部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準則 董事會審計委員會 職業(yè) 道德準則 遵行委員會 集團 /分部 內部控制 職能 經營 管理 自我審 計檢查 財務職能 和管理 內部控 制標準 財務慣例，標準作業(yè)程序和實施計劃 摩托羅拉內部控制體系的構成 ? 政策與程序 ? 實施與檢查 ? 監(jiān)控與評估 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標準： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準則 ? 內部控制標準： 摩托羅拉公司有自己完整的內部控制標準 ， 這是保證公司正常運作的關鍵 ， 也是各個具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財務慣例和標準作業(yè)程序： 這是為貫徹內部控制標準所建立的具體指導 。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。 內部控制標準練習 ? 場景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會計處工作。該組織包括董事長、財務總監(jiān)和公司首席法律顧問 ? 外部審計 ? 負責檢查和確認本公司財務報表的合理性 ? 公司審計 ? 對公司內部各部門的財務執(zhí)行情況進行審計 ? 集團 /分部內部控制職能 ? 負責內