【正文】 分職責(zé)。 107 管理 ? 成本的含義 ? 成本的分類，重點介紹了按現(xiàn)行的會計制度分類 （ 1）標準成本的制定：用量 /價格標準 （ 2）成本差異分析 108 ? 預(yù)算的基本理論 ? 預(yù)算的內(nèi)容、組織機構(gòu)、流程 109 ? 信用管理的原則和流程（信用政策制定和單項交易授信審批兩個流程） ? 建立客戶數(shù)據(jù)庫等資信管理工作 ? 客戶資信管理組織屬于獨立的風(fēng)險管理組織 110 多謝各位蒞臨！ 。 組織預(yù)算制度培訓(xùn) ： 對預(yù)算制定流程及編制方法，企業(yè)應(yīng)組織全面的培訓(xùn)。 沒有組織保證 ： 沒有設(shè)置專門負責(zé)預(yù)算的管理機構(gòu)，缺乏組織保障。 現(xiàn)金預(yù)算制定 ： 財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購預(yù)算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。 ? 12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達標預(yù)算。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算編制機構(gòu)，預(yù)算委員會 預(yù)算反饋考評機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算 委員會、人力資源部 預(yù)算委員會 與 預(yù)算編制機構(gòu) 為管理機構(gòu) ,其他為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu) 68 預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé) ? 預(yù)算委員會職責(zé)： (1)審議、確定預(yù)算目標、政策和程序； (2)審定、下達正式預(yù)算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預(yù)算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 62 預(yù)算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預(yù)測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結(jié)果。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標準成本。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進行評議，綜合打分作出定性評價。 （ 4） 編制責(zé)任報告。 44 利潤中心 ? 典型的利潤中心是從生產(chǎn)部門中得到產(chǎn)品，并負責(zé)銷售的部門。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。河南思念食品股份有限公司個性化培訓(xùn) 財務(wù)管理 Financial Management （十二門系列培訓(xùn)課程 之二 2023年 11月） 1 目標：掌握最基本的財務(wù)管理概念和方法 2 講座內(nèi)容 財務(wù)管理的基本概念 財務(wù)報表 責(zé)任中心業(yè)績評價 成本 管理 預(yù)算管理 資信管理 3 4 ? 財務(wù)會計 ： 以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果 和財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。財務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。 23 財務(wù)報表的種類及會計科目 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 融資 利潤表 ?三大活動 ?三大報表 24 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 資產(chǎn)負債表 利潤表 25 會議 科目 的編制 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負債 – 長期負債 – 短期 負債 – 其他 負債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤 – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 26 會計 科目 編制 （二） ? 費用 – 主營業(yè)務(wù) 成本 – 營業(yè)費用 – 管理費用 – 財務(wù)費用 – 稅金 – 其他費用 ? 收 入 – 主 營業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營業(yè)外收入 27 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據(jù)。 ? 需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒檫@類中心制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算費用、工作質(zhì)量標準和服務(wù)標準。 （ 3） 實施責(zé)任監(jiān)控。 二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進行考核評價。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構(gòu)成。 其次應(yīng)認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。 61 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標； ? 企業(yè)量化的考核指標； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 66 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會 /財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財務(wù)預(yù)算 67 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負責(zé)預(yù)算工作 預(yù)算編制機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財務(wù)部代行職能 )。 71 預(yù)算編制－案例 ? 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 ? 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標進一步與工廠協(xié)商修改。 78 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。 85 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 可控性原則 風(fēng)險收益對等原則 總體優(yōu)化原則 分級考評原則 公平、公開原則 預(yù)算考評基本程序 收集資料 分析差異原因 分清責(zé)任歸屬 實施獎懲 ①上報預(yù)算執(zhí)行報告 預(yù)算部 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 ④ 實施獎懲 ② 呈交預(yù)算考核報告 人力資源部 ③批準預(yù)算考核報告 86 ? 與戰(zhàn)略目標的聯(lián)系 .指標是否能和戰(zhàn)略目標相吻合 ? ? 可控性 .結(jié)果是否能在職責(zé)范圍內(nèi)可控 ? 可實施性 .是否能采取行動以提高績效 ? ? 簡明性 .指標是否簡單并能被清楚的理解 ? ? 可信性 .指標是否難以操縱 ? ? 整合性 .指標是否能有機地將整個組織聯(lián)系起來 ? ? 可衡量性 .指標是否能量化 ? 關(guān)鍵評估指標 的 特點 87 目前企業(yè)預(yù)算存在的問題 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視 ： 目前預(yù)算管