【正文】 的關(guān)系時，最在分析資產(chǎn)負債表項目之間的關(guān)系時，最常用的分析程序是（常用的分析程序是（ ）。進一步審計程序。識別和評估（識別和評估（ 1）） 由于工作壓力大， W公司會公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過超過 4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2年。為了加快資金流轉(zhuǎn)，快資金流轉(zhuǎn)， W公司于公司于 208 年年 1月針對月針對 C產(chǎn)品開始產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到 10%。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足一條生產(chǎn)線，以滿足 D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。l 舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險l 非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險非常規(guī)交易非常規(guī)交易l 非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。Risk Assessment at CAB Levell 賬戶余額以及交易循環(huán)層次的風(fēng)險評估是賬戶余額以及交易循環(huán)層次的風(fēng)險評估是為了識別賬戶交易層次存在的舞弊或者錯為了識別賬戶交易層次存在的舞弊或者錯誤。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定中錯報的作用越小。下列冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。）。審計證據(jù)。）。本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。結(jié)算部門根據(jù) 系系統(tǒng)中的統(tǒng)中的 “已執(zhí)行已執(zhí)行 ”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總營業(yè)收入，并據(jù)此記錄應(yīng)收賬款和營業(yè)發(fā)票信息自動匯總營業(yè)收入，并據(jù)此記錄應(yīng)收賬款和營業(yè)收入賬簿。(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理有關(guān)資料一第注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理有關(guān)資料一第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配的情況，因此，從不匹配的情況，因此，從 207年年 6月以后就沒有再實際生月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。利用內(nèi)部控制利用內(nèi)部控制l 注冊會計師在以上工作的基礎(chǔ)上，可以決注冊會計師在以上工作的基礎(chǔ)上，可以決定在內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效的交定在內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效的交易、易、 余額方面適當(dāng)減少實質(zhì)性程序，而在余額方面適當(dāng)減少實質(zhì)性程序，而在設(shè)計有缺陷或執(zhí)行無效果的交易、余額方設(shè)計有缺陷或執(zhí)行無效果的交易、余額方面采取增加實質(zhì)性程序、增加控制測試程面采取增加實質(zhì)性程序、增加控制測試程序、增加審計證據(jù)數(shù)量或增加程序的不可序、增加審計證據(jù)數(shù)量或增加程序的不可預(yù)見性等措施加以應(yīng)對。）。序。答案答案 系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是 W公司銷售公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。l A和和 B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如資料二：資料二： W公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況l 請逐項指出上述測試結(jié)果是否請逐項指出上述測試結(jié)果是否 表明表明 相關(guān)內(nèi)部控制得到有效相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。；；③③ 檢查；檢查；④④ 重新執(zhí)行；重新執(zhí)行； ⑤⑤ 穿行測試。 Steps in Controls Testing如果效果不佳，甚至根本沒。這些缺陷一般會導(dǎo)致被審計單位重。和實質(zhì)性程序。夠?qū)λ私忉屵@種信念是正當(dāng)?shù)摹? 　　CAB：： Classes of Transactions and Account Balances識別和評估認定層次的錯報風(fēng)險識別和評估認定層次的錯報風(fēng)險識別風(fēng)險識別風(fēng)險 考慮風(fēng)險對考慮風(fēng)險對 認定的影響認定的影響 確定相關(guān)確定相關(guān) 的認定的認定 確定確定 控制與認定控制與認定 直接相關(guān)或直接相關(guān)或 間接相關(guān)間接相關(guān) 考慮是否考慮是否 特別風(fēng)險特別風(fēng)險記錄識別記錄識別的風(fēng)險的風(fēng)險董事會確定董事會確定的銷售收入的銷售收入增長目標(biāo)為增長目標(biāo)為20%描述描述 導(dǎo)致重導(dǎo)致重大錯報的大錯報的可能性可能性管理層在達到管理層在達到財務(wù)目標(biāo)方面財務(wù)目標(biāo)方面承受不恰當(dāng)?shù)某惺懿磺‘?dāng)?shù)膲毫毫α惺鞠嚓P(guān)的列示相關(guān)的交易、賬戶交易、賬戶余額、列報余額、列報營業(yè)收入的營業(yè)收入的發(fā)生、應(yīng)收發(fā)生、應(yīng)收賬款的存在賬款的存在考慮是否與考慮是否與控制環(huán)境和控制環(huán)境和有關(guān)業(yè)務(wù)處有關(guān)業(yè)務(wù)處理控制理控制 相關(guān)相關(guān)治理層為管治理層為管理層設(shè)定了理層設(shè)定了過高的銷售過高的銷售業(yè)績業(yè)績考慮是否屬考慮是否屬于特別風(fēng)險于特別風(fēng)險是是控制與認定控制與認定l 在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系。判斷事項判斷事項l 判斷事項可能會導(dǎo)致特別風(fēng)險，因為：判斷事項可能會導(dǎo)致特別風(fēng)險，因為：①① 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解；存在不同的理解；②② 所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項作出假設(shè)。（假設(shè)不考慮利息收入）慮利息收入）Risk Assessment at F/S Levell 財務(wù)報表層次的風(fēng)險評估是為了識別總體財務(wù)報表層次的風(fēng)險評估是為了識別總體性的財務(wù)報告風(fēng)險（性的財務(wù)報告風(fēng)險（ Pervasive Financial Reporting Risks）） ,比如持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險、引起比如持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險、引起財務(wù)報表重大錯報的舞弊或者錯誤。天。為鞏固市場占有率， W公司于公司于 207 年年 4月將月將主要產(chǎn)品（主要產(chǎn)品（ C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了 8%至至 10%。上下浮動。如果認為存在，說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。l A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目l B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表l C．從會計記錄到支持性證據(jù)．從會計記錄到支持性證據(jù)l D．從支持性證據(jù)到會計記錄．從支持性證據(jù)到會計記錄觀察和檢查觀察和檢查l 下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ （一）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要（一）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（二）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表（二）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報（包括披露）是否適當(dāng)；的列報（包括披露）是否適當(dāng)；（三）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層（三）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；目的等；（四）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；（四）