審計概論項目5資產(chǎn)審計-文庫吧在線文庫
【正文】 ）監(jiān)盤點庫存現(xiàn)金。 （ 4）審查現(xiàn)金收支的正確截止日期。 B、檢查余額調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)以后的余額是否一致。 （ 6）審查銀行存款收支的正確截止。 銷售部門的銷貨中發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)由信用管理部門審批，各種應(yīng)收款項的確認、收回、壞賬的確認等，需經(jīng)不負責記錄的有關(guān)主管人員授權(quán)或批準。 1．應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 （ 2）取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。 （ 4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。 + 2）函證的對象。 + 5）函證的控制。 – 詢證回函認可詢證金額， 說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。 （ 6）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當?shù)牧惺尽? （ 3）驗證壞賬準備在會計報表上是否恰當列示。 見 《 審計案例庫 》 [案例 66] 6．審查存貨跌價準備 主要檢查存貨跌價準備的計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、手續(xù)和會計處理是否正確，是否經(jīng)過授權(quán)批準 見 《 審計案例庫 》 [ 【 案例 68】 7．實施存貨的截止性測試 查明存貨有無提前入賬和延后入賬的情況 見 《 審計案例庫 》 [ 【 案例 69】 8．確定存貨在會計報表上是否恰當披露 固定資產(chǎn)審計的特點 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 固定資資產(chǎn)的實質(zhì)性程序 ? 固定資產(chǎn)審計的特點 ? 固定資產(chǎn)具有金額較大、流動性差和變現(xiàn)能力差，一旦決策失誤，有可能導致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，還有固定資產(chǎn)折舊方法的選用，不僅影響固定資產(chǎn)的凈值，而且直接影響企業(yè)的利潤。 ?期末余額是否正確。 購入的固產(chǎn) — 檢查審核憑證手續(xù)是否齊全 在建工程轉(zhuǎn)入的 — 檢查其竣工結(jié)算，驗收和移交報告正確 投資轉(zhuǎn)入的 — 檢查是否有有關(guān)部門確認的評估報告 已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算的 — 檢查是否折舊計提 （ 6）檢查本期固產(chǎn)的減少及會計處理的正確性。計提數(shù)額是否正確等。 B、獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確。 （ 2）實質(zhì)性分析程序。處置必須有審批。 ?存貨的審計目標 ?審查企業(yè)存貨的內(nèi)部控制是否健全，是否有效地遵守執(zhí)行； ?企業(yè)存貨是否存在，并為企業(yè)所有； ?企業(yè)存貨收發(fā)程序是否合法、合理，計價是否適當，增減變動的記錄是否完整； ?存貨在資產(chǎn)負債表上的反映是否恰當。 ? 2）審計人員要嚴格審查壞賬的注銷。查明是否存在低估應(yīng)收賬款或人為調(diào)整期末余額的不正當行為。 –②雙方記賬錯誤。 – ① 積極式函證， 又稱正面式、肯定式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。 (正比例） + ②被審計單位內(nèi)部控制的強弱。 1．應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 （ 3）利用分析程序確定應(yīng)收賬款的合理性。 （ 6）實行內(nèi)部審計制度。由于沒有外在的實物形態(tài)，容易造成高估、虛列，達到虛增虛減利潤、挪用轉(zhuǎn)移資金，從事非法交易的目的。 B、確定被審計單位銀行存款賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當調(diào)整。（有外幣業(yè)務(wù)時） A、初始確認 B、期末調(diào)整或結(jié)算 （ 6）確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露 。 D
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