審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 的的股東； B. 潛在的投資者； C. 企業(yè)內(nèi)部的工會(huì)組織； D. 銀行放貸部經(jīng)理； E. 公司管理層。 ? 由完整性推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：已發(fā)生的交易確實(shí) 都以記錄 。 例如，如果銷售交易中， 本期交易推至下期或下期交易提前 至本期，則違反了“截止”認(rèn)定 ⒌分類。記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 ⒋準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。如 ST天鵝 2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3599萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 19145萬元。 ?主要工作包括： 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 已按賬面價(jià)值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價(jià)值 記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在 應(yīng)收賬款計(jì)提的減值方法已在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 4 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 C 1 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 E 5 已按賬面價(jià)值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價(jià)值 A 2 記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在 CD 3 應(yīng)收賬款計(jì)提的減值方法已在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露 B ? 以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列示了部分實(shí)質(zhì)性程序。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? ? 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 ， 為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)必須運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序搜集充分 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ， 做為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) ， 而搜集審計(jì)證據(jù) 、 發(fā)表審計(jì)意見都是在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)的 。公司董事會(huì)在接到證監(jiān)會(huì)限期整改通知后承諾在 2023年度會(huì)計(jì)核算中更正。 例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，如果存在則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，就是對(duì)列報(bào)的“完整性”認(rèn)定的運(yùn)用。 ? 被審計(jì)單位 2023年 12月 31日 沒有漏記 任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等） ? 由完整性推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：已存在的金額均已記錄，即：沒有“低估” 即沒有“少計(jì)”！ ? 例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在表中沒有記錄這筆應(yīng)收賬款，則違反了“完整性”認(rèn)定。 與交易認(rèn)定有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 交易的認(rèn)定 交易的具體審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生 記錄的交易或事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易按正確余額反映 截至 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類 ?㈡與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ?⒈存在。 ? 由準(zhǔn)確性推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：已記錄的交易是 按正確金額 反映的，即：沒有“錯(cuò)誤”！ 例如，如果銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符或開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的價(jià)格或賬單中乘積加總有誤，則違反了“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。我看我們只能運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做判斷，只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我們就可以假設(shè)它是符合用戶需要的了。（ ） 課外案例分析 ? 最近你無意中聽到兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的談話，內(nèi)容如下： CPA1：要想知道公司財(cái)務(wù)報(bào)告中所有使用人的特定需要是不可能的，比方說，我怎么能夠知道工會(huì)或者銀行會(huì)如何利用我所審計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告呢？ CPA2：可是你必須知道財(cái)務(wù)報(bào)告用戶的需要，否則你無法判斷某一個(gè)特定的交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否對(duì)用戶非常重要。 ? 對(duì)相關(guān)概念的把握（ P90） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性
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