審計目標與審計過程-文庫吧在線文庫
【正文】 的的股東； B. 潛在的投資者； C. 企業(yè)內(nèi)部的工會組織； D. 銀行放貸部經(jīng)理； E. 公司管理層。 ? 由完整性推導(dǎo)出的 審計目標 是：已發(fā)生的交易確實 都以記錄 。 例如，如果銷售交易中， 本期交易推至下期或下期交易提前 至本期，則違反了“截止”認定 ⒌分類。記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù) 。披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 ⒋準確性和計價。如 ST天鵝 2023年度實現(xiàn)凈利潤 3599萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 19145萬元。 ?主要工作包括： 初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃。 相關(guān)認定 具體審計目標 審計程序 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 已按賬面價值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價值 記錄的應(yīng)收賬款確實存在 應(yīng)收賬款計提的減值方法已在財務(wù)報告中恰當披露 相關(guān)認定 具體審計目標 審計程序 4 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 C 1 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 E 5 已按賬面價值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價值 A 2 記錄的應(yīng)收賬款確實存在 CD 3 應(yīng)收賬款計提的減值方法已在財務(wù)報告中恰當披露 B ? 以下給出了采購交易的審計目標，并列示了部分實質(zhì)性程序。 ? 注冊會計師應(yīng)當嚴格按照《中國注冊會計師審計準則第 1211號 —— 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》的規(guī)定，了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險。 ? ? 第四節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程 財務(wù)報表審計目標是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 ， 為了實現(xiàn)這一目標必須運用恰當?shù)膶徲嫵绦蛩鸭浞?、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ， 做為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) ， 而搜集審計證據(jù) 、 發(fā)表審計意見都是在審計過程中實現(xiàn)的 。公司董事會在接到證監(jiān)會限期整改通知后承諾在 2023年度會計核算中更正。 例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，如果存在則需要在財務(wù)報表中披露，就是對列報的“完整性”認定的運用。 ? 被審計單位 2023年 12月 31日 沒有漏記 任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等） ? 由完整性推導(dǎo)出的 審計目標 是：已存在的金額均已記錄，即：沒有“低估” 即沒有“少計”！ ? 例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，但在表中沒有記錄這筆應(yīng)收賬款，則違反了“完整性”認定。 與交易認定有關(guān)的具體審計目標 交易的認定 交易的具體審計目標 發(fā)生 記錄的交易或事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 已記錄的交易是真實的 完整性 所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄 已發(fā)生的交易確實已記錄 準確性 與交易和事項相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 已記錄的交易按正確余額反映 截至 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g 分類 交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 被審計單位記錄的交易經(jīng)過恰當分類 ?㈡與期末賬戶余額相關(guān)的認定 ?⒈存在。 ? 由準確性推導(dǎo)出的 審計目標 是：已記錄的交易是 按正確金額 反映的，即：沒有“錯誤”！ 例如，如果銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符或開賬單時使用了錯誤的價格或賬單中乘積加總有誤，則違反了“準確性”認定。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。我看我們只能運用會計準則做判斷，只要符合會計準則，我們就可以假設(shè)它是符合用戶需要的了。（ ） 課外案例分析 ? 最近你無意中聽到兩個注冊會計師的談話，內(nèi)容如下： CPA1：要想知道公司財務(wù)報告中所有使用人的特定需要是不可能的，比方說，我怎么能夠知道工會或者銀行會如何利用我所審計公司的財務(wù)報告呢？ CPA2：可是你必須知道財務(wù)報告用戶的需要，否則你無法判斷某一個特定的交易事項的會計處理是否對用戶非常重要。 ? 對相關(guān)概念的把握（ P90） 財務(wù)報表審計的作用和局限性
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