【正文】 ， 重新審查 。 （ 四 ） 推斷總體 以樣本的平均值作為總體平均數(shù)進行估計 ， 對總體的總金額進行區(qū)間估計 。 二 、 變量抽樣法 變量抽樣法是以樣本差錯額測定總體差錯額而采用的一種方法 。 （ 3） 對內部控制制度不信任時 ， 采取其他審計方法 。 4． 整群抽樣法 整群抽樣法是指按某一標志將總體全部個體分成若干群 ， 以群作為抽樣單位 ， 然后按隨機原則抽出若干群作為樣本進行審查的一種選樣方法 。 例如 ， 從 2023張憑證中抽取 200張憑證作為樣本 ， 則抽樣間隔數(shù)為： M=2023/200=10（ 張 ） 假定從前 10張憑證中隨機選定一張憑證，如從 4開始。 其次應選擇一個起點和一個選號路線 ， 起點和路線可任意選擇；第三 ， 從選定的抽樣起點 ， 按選定的選號路線利用隨機數(shù)表選擇樣本號碼 ， 其所對應的個體就是所選定的樣本 。 要求樣本的可靠程度越高 ， 就必須有較大的樣本量作保證 ， 當樣本量等于總體量時 ， 樣本的可靠程度為 100%。 例如：預計差錯率為 3%， 精確度為 177。 科學方法 （ 物理 、 化學 、 影印等 ） 第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣法 四、抽樣審計 一 、 屬性抽樣法 屬性抽樣法是指在給定抽樣誤差和可靠程度的保證下 ， 以樣本差錯率推斷總體差錯率而采用的一種方法 。 是靜態(tài)點庫 （ 現(xiàn)金庫 、 材料庫 、 產成品庫等 ） ； （二） 調節(jié)法 ? 調節(jié)法是指由于被審計單位報告日數(shù)據與審計日數(shù)據存在差異或由于被審項目存在未達賬項，通過對有關數(shù)據進行調節(jié)來驗證報告日數(shù)據是否賬實一致的方法。 采用查詢和鑒定法 ， 對費用支出明細表造假的行為進一步落實 。被審計單位的憑證、賬簿、報表會有大量的數(shù)據，可能會因工作人員的疏漏或業(yè)務水平低、或故意舞弊等而造成數(shù)據失真。 （ 2） 記賬憑證的審閱 。主要針對 “存在與發(fā)生 ”認定。（ 判斷題 ） ? 通常在預期控制是有效的 ， 或者僅僅實施實質性測試不能提供充分適當?shù)淖C據時 ， 控制測試才是必要的 （ 判斷題 ） 。會計師事務所承接任何審計業(yè)務都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。 6．公司對于租入資產的使用擁有合同權利。 5．現(xiàn)金支出交易已在正確日期入賬。 分類（記錄） 存貨已恰當?shù)胤譃樵牧?、低值易耗品和庫存商品等幾類? 1） 與各類交易和事項相關的審計目標 2） 與賬戶余額相關的審計目標 3） 與列報相關的審計目標 課堂例題 與各類交易和事項相關的審計目標 ? 1） 發(fā)生認定發(fā)生（虛構銷售） ? 2）完整性認定完整性（不計收入） ? 3）準確性認定準確性（數(shù)量或者金額錯誤） ? 4）截止認定 截止 ? 5）分類認定分類 賒銷現(xiàn)銷 收入分類 與賬戶余額相關的審計目標 ? 1） 存在 → 記錄金額存在 ? 2）權利與義務 → ? 3）完整性 → 已經存在的金額記錄 ? 4）計價與分攤 → 金額 與列報相關的審計目標 ? 1） 發(fā)生與權利和義務 → 交易事項情況發(fā)生有關 ? 2）完整性 ? 3）分類和可理解性 ? 4）準確性和計價 一般審計目標 存貨項目審計目標 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理，看來無重要錯報 。 （ 2） 完整性 ? 所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。 ? 發(fā)生認定要解決的問題是：管理層是否把那些沒發(fā)生的交易記入財務報表，它主要與報表項目的 高估 有關。 把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一塊 。 （ 2）審計總目標的演變（ 三個階段 ） ? 詳細審計階段： 查錯防弊 （英式審計）方法詳細 ? 資產負債表審計階段：重點關注資產負債表項目余額真實性和可靠性， 審查企業(yè)財務狀況， 為銀行貸款服務 。查錯防弊退居其次。 ? 審計實務通常把企業(yè)的業(yè)務循環(huán)分為： 銷售與收款循環(huán) 、 采購與付款循環(huán) 、 生產循環(huán) 、 籌資與投資循環(huán) 、 貨幣資金循環(huán) （ 關系如圖 ） 。 （ 2） 完整性 ? 所有應當 記錄的交易和事項均已記錄。 （ 3） 權利和義務 ? 記錄的各項資產確屬企業(yè)的權利，由被審計單位擁有和控制；記錄的負債確屬被審計單位應履行的義務。 真實性 資產負債表日，已記錄的全部存貨均存在。 （ 三 ） 具體審計目標 某公司管理當局認定與具體審計目標 ? 截止 ， 即檢查交易是否記入恰當?shù)臅嬈陂g ， 有無提前或推遲 ， 打擦邊球 。 【練習 3—2】 下面是對任何資產負債表賬戶審計時，對不動產、廠場和設備審計的十一個具體審計目標。 7．不動產、廠場和設備項目上的留置權或其他抵押權均已知并已披露。 內容 ? （ 1）財務報表審計的目標； ? （ 2）管理層對財務報表的責任； ? （ 3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度； ? （ 4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則； ? （ 5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求； ? （ 6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式； ? （ 7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風 ? （ 8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助； ? （ 9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關記錄、文件和所需要的其他信息； ? （