【正文】 10）管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)； ? （ 11）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密； ? （ 12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排； ? （ 13）違約責(zé)任； ? （ 14）解決爭議的方法； ? （ 15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 5） 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 ? 主要包括： （ 1）審計(jì)期初余額、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等 （ 2）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 （ 3）提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露 （ 4） 復(fù)核審計(jì)工作底稿 （ 5） 復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 6） 與管理層和治理層溝通 （ 7） 評(píng)價(jià)所有證據(jù) ， 形成審計(jì)意見 （ 8） 編制審計(jì)報(bào)告 第三節(jié)審計(jì)方法 ? 一、審計(jì)方法概述 ? 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)報(bào)告、形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。 ? 優(yōu)點(diǎn) :突出重點(diǎn)，節(jié)省人力、物力和時(shí)間； ? 缺點(diǎn) :不能全面地審查問題，易發(fā)生遺漏。 （ 3） 賬簿的審閱 。因此，在審計(jì)時(shí)，就有必要對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核 5 、查詢法 ① 面詢法 ② 函詢法 . 口頭詢問（ 1） 編號(hào) 問題 對(duì)象 答案 方法 結(jié)果 1 現(xiàn)金收入是否當(dāng)天 送存銀 行？ 出納員 會(huì)計(jì)主管 是 有時(shí)是 實(shí)地觀察 第二天上班時(shí) 2 現(xiàn)金收入是否先由會(huì)計(jì)審核，然后由出納收款？ 出納員 會(huì)計(jì)員 會(huì)計(jì)主管 由我審核 無人審核 專人審核 實(shí)地觀察 先由出納審核、收款并開具收據(jù)，然后交會(huì)計(jì)記賬 3 現(xiàn)金付款憑證由誰審核？ 出納員 會(huì)計(jì)員 會(huì)計(jì)主管 由我審核 無人審核 專人審核 實(shí)地觀察 由出納自審后付款，會(huì)計(jì)不負(fù)責(zé)審核 4 現(xiàn)金是否每天盤點(diǎn)？ 出納員、會(huì)計(jì)主管 有時(shí)是 是 實(shí)地觀察 第二天上班時(shí) 5 定額備用金是否每月盤點(diǎn)？ 備用金 保管員 會(huì)計(jì)主管 是 是 是 檢查核對(duì) 每月有盤點(diǎn)記錄 口頭詢問（ 2） ? 缺陷： 1） 現(xiàn)金未及時(shí)關(guān)存銀行； 2）出納收、付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核； 3）每日現(xiàn)金未及時(shí)盤點(diǎn) ? 潛在的錯(cuò)誤與舞弊 ： 1） 現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行及盤點(diǎn)不及時(shí)，均可能導(dǎo)致收入被坐支、挪用或失竊； 2）出納收款未先會(huì)計(jì)審核，有可能導(dǎo)致收款不入賬，被貪污挪用； 3）出納員付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，有可能發(fā)生亂開支、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)賬等。 結(jié)論 ： 會(huì)計(jì)采取沒有憑證 ， 重復(fù)報(bào)帳的手段 ， 加大費(fèi)用開支 ， 貪污公款 1700元 。調(diào)節(jié)公式如下： ? 結(jié)賬日賬面數(shù)量 =盤點(diǎn)日盤點(diǎn)數(shù)量 +結(jié)賬日至審計(jì)日發(fā)出數(shù)量－結(jié)賬日至審計(jì)日收入數(shù)量 應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）； 例： 某企業(yè) 20 1年 12月 31日賬面結(jié)存甲材料 1000千克 ， 通過審閱和核對(duì)并無錯(cuò)弊 。 屬性抽樣法大多用于測試內(nèi)部控制制度的健全有效程度 。 1%， 那就是審查后的差錯(cuò)率如在 2%（ 下限 ） 或 4%（ 上限 ） 之間 ， 都認(rèn)為是符合抽查質(zhì)量要求的 。 可靠程度的數(shù)值一般在 90%～ 99%之間 。 例：假定注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某公司連續(xù)編號(hào)為 500— 5000的現(xiàn)金支票進(jìn)行隨機(jī)選樣 ， 希望選取一組樣本量為 20的樣本 。每間隔 10張憑證抽取一張，即 1 2 3 4 5 64 直到抽完 200張憑證為止。 2． 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計(jì)算間隔 ， 再確定選樣起點(diǎn) ， 最后再根據(jù)間隔和起點(diǎn) ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 例為測定大明工廠材料控制制度執(zhí)行情況 ， 審計(jì)人員對(duì)該廠 2023年上半年 4000筆材料收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì) 。 變量抽樣法大多用于對(duì)盤存賬戶和應(yīng)收款項(xiàng)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試 。 個(gè)體金額區(qū)間：總體平均數(shù) 177。 補(bǔ)充樣本量 =96－ 30=66 若補(bǔ)充樣本量后 ， 重新計(jì)算 96種存貨的平均值和標(biāo)準(zhǔn)差分別為 136元 ， 由于補(bǔ)充樣本量后計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)差 （ 136） 小于估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)差 （ 140） ， 說明重新抽查后的樣本特征接近總體特征， 并據(jù)以進(jìn)行總體推斷 。 審查書面資料的方法 ， 可按照不同的標(biāo)準(zhǔn)再劃分為若干具體方法 。 證實(shí)客觀事物的方法 ， 是指通過搜集書面資料以外的信息 ， 證明客觀事物是否真實(shí)存在的審計(jì)方法 。 30 總體存貨金額估計(jì)值： 8065940177。 精確度 （ 五 ） 作出審計(jì)結(jié)論 當(dāng)樣本可以接受時(shí) ， 利用可靠程度對(duì)總體進(jìn)行推斷 ， 從而形成審計(jì)結(jié)論 ， 即審計(jì)人員在事先要求的可靠程度下 ， 保證實(shí)際總值在總體金額區(qū)間范圍內(nèi) 。 除此以外 ， 還需估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差 。 2%。 例如 ， 從 2023張憑證中抽取 200張憑證作為樣本 ， 則抽樣間隔數(shù)為： M=2023/200=10（ 張 ） 假定從前 10張憑證中隨機(jī)選定一張憑證，如從 4開始。 確定間隔數(shù)的公式如下： M=N/n 式中： M—— 抽樣間隔數(shù)； N—— 總體數(shù)量； n —— 抽樣數(shù)量 。 第二 ， 確定第 5列第 1行為起點(diǎn) ， 選號(hào)路線依次為第 5列 、 第 4列 、 第 3列 、 第 2列 、 第 1列 。 在統(tǒng)計(jì)抽樣的情況下 ， 隨機(jī)抽樣法主要有隨機(jī)數(shù)表法 、 系統(tǒng)抽樣法 、 分層抽樣法和整群抽樣法 。 2023元 。 例如 2%或 1%。 調(diào)節(jié)計(jì)算如下： 結(jié)賬日甲材料數(shù)量 =3000+1785020230=850（ 千克 ） 經(jīng)過上述調(diào)節(jié) ， 20 1年 12月 31日甲材料的實(shí)存數(shù)應(yīng)為 850千克 ， 與賬面甲材料 1000千克不一致 。 實(shí)務(wù) 2： 審計(jì)人員審查某 科長到 郊外某商店購買兩臺(tái)英文打字機(jī) ， 價(jià) 格為 41,600元 ， 價(jià)格為 56,700元 （ 公 司在市內(nèi) ， 商店也多 ） 分析：為什么不在市內(nèi)購買 ？ 為什么不用專業(yè)人員去買 ？ 審計(jì)：有可能某 科長利用職務(wù)之便 ， 謀取私利 ， 收受回扣 ， 審查后落實(shí) 1500元的回扣 。 （ 1） 5月 10日有金額 1000元； （ 2） 6月 7日金額 500元； （ 3） 8月 3日金額 200元。 （ 5） 其他書面資料的審閱 。 ? 2． 抽查法 ? 抽查法是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷總體特征的一種審計(jì)方法。 ? 審計(jì)方法 順查法 （正查法） 審查書面 逆查法 （倒查法） 資料的方法 詳查法 抽查法 ：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣 審閱法：憑證、賬簿、報(bào)表、其他 P73 方 核對(duì)法：證證、賬證、賬賬、表表、 ? 法 賬表、表表 查詢法：詢問法、函證法（肯定否定） 分析法： ? ? ? 盤存法：直接盤存、間接盤存 證實(shí)客觀 調(diào)節(jié)法：公式 事物的方法 觀察法： 鑒定法： 二、審計(jì)的一般方法 ? （一） 按審查會(huì)計(jì)資料的順序分類 ? 1 順查法 ? 原始憑證審核 → 核對(duì)檢查記賬憑證 → 核對(duì)檢查賬簿 → 核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表。 復(fù)核 （ 2） 制定具體的審計(jì)計(jì)劃 ① 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 第六章 ② 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 第六章 ③ 計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序 3） 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 （第六章） 實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序 。 9．