審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程(文件)
【正文】 年度現(xiàn)金流量表在收到和支付的“其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)下，依然存在暫收、暫借入、收回墊支款及暫借款合計(jì) 11184萬(wàn)元，和墊支、暫借出、還墊支款及還暫借款合計(jì) 11585萬(wàn)元。公司將利息收入 1805萬(wàn)元和收回江蘇中住房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的合作款及收益 2260萬(wàn)元共計(jì) 4065萬(wàn)元錯(cuò)列到“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。 所謂審計(jì)過(guò)程 ， 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中 ， 自始至終必須遵循的工作順序和操作規(guī)程 。 ?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：在計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 四、進(jìn)一步審計(jì)程序 （風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)） ? 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 ? 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采取相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 ? 、驗(yàn)收單和其他證明文件比較 ? ，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類 ? ? ? 比較 ? 、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性 ? ? 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定，針對(duì)每一個(gè)審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。 ? 四、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 ? 審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)等；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng) ；獲取管理層書(shū)面聲明；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告 練習(xí) ?對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? B、分類 ?C、存在 D、完整性 ?答案： C ?對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? B、權(quán)利和義務(wù) ?C、存在 D、完整性 ?答案： A ?對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、發(fā)生 B、完整性 C、截止 D、分類 ?答案： C ? 假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？ ? 相關(guān)認(rèn)定： ； ； ；； ? 審計(jì)程序： ； 查財(cái)務(wù)報(bào)告； ，對(duì)一些賬戶函證； ，檢查支持記錄的銷貨合同和發(fā)票； 、銷售發(fā)票檢查至相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。 ? 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下， 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的 必要程序 。 ?一、接受業(yè)務(wù)委托 ? 考慮是否接受或保持客戶關(guān)系； ?就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn) ?二、計(jì)劃審計(jì)工作（審計(jì)工作的起點(diǎn)） ?對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。 ? ? ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實(shí)資產(chǎn)的 ( )認(rèn)定。 ? 一些上市公司還將投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量錯(cuò)報(bào)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （三）與列報(bào)認(rèn)定有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 列報(bào)的認(rèn)定 列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 分類和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 案例：現(xiàn)金流量表的錯(cuò)報(bào) ? 2023年底， ST百大將其他單位借款 5700萬(wàn)元和預(yù)收政府扶持資金 2400萬(wàn)元計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 例如，檢查被審計(jì)單位是否將出售固定資產(chǎn)的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，就是對(duì)列報(bào)的“分類和可理解性”認(rèn)定的運(yùn)用。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)
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