【正文】 風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、事件風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險等 ? 流程風(fēng)險 是指交易流程中出現(xiàn)錯誤而引致?lián)p失的風(fēng)險，流程包括如：銷售、定價、記錄、確認(rèn)、出貨 /提供服務(wù)等環(huán)節(jié)。 ?總經(jīng)理對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)，為企業(yè)的風(fēng)險管理工作確定基調(diào)。被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒收個人全部財產(chǎn)。 ” 檢察官說。 ” ?“我一個女孩子，拿了這么多錢，心里很害怕。白艷華就是利用這個機(jī)會，偽造、復(fù)印已存檔的十余人的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，并 重復(fù)記賬 ，將多增加的補(bǔ)償款以被拆遷人的名字存入銀行，再將錢取出后占為己有。 ?財務(wù)規(guī)定：每賣一輛車，財務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共 6聯(lián)，其中 3聯(lián)留存到公司財務(wù)做賬或作為完稅憑證，另 3聯(lián)給客戶留存。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬元。從福特離職后，郁向東曾示好上汽，最終投靠北汽。 案例：華為商業(yè)秘密案 ?2023年 12月 7日，深圳市南山區(qū)人民法院對深圳華為公司原職工王某、劉某、秦某侵犯商業(yè)秘密一案進(jìn)行了公開宣判。 案例： 高息借款將企業(yè)推入財務(wù)險境 ?吉林化學(xué)工業(yè)股份有限公司是由吉林化學(xué)工業(yè)公司進(jìn)行重組并于 1994年 12月 13日成立的股份有限公司，經(jīng)營范圍是石油產(chǎn)品、石化及有機(jī)化工產(chǎn)品、合成橡膠、化肥及無機(jī)化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等。 1995年，臨胞縣人口 ，人均收入1 150元，低于山東省平均水平。第三章 企業(yè)風(fēng)險管理組織體系 十分鐘悲劇 ?十分鐘悲劇。 十分鐘悲劇 案例：短貸長投資扼住 “ 標(biāo)王 ” 的咽喉 ? 秦池酒廠是山東臨胞縣的一家生產(chǎn) “ 秦池 ” 白酒的企業(yè)。 案例：秦池酒廠 ? 一方面在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力，從而提高固定資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)比例的同時，使流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例相應(yīng)下降，由此降低了企業(yè)的流動能力和變現(xiàn)能力； ? 另一方面，巨額廣告支出和固定資產(chǎn)上的投資所需資金要求企業(yè)通過銀行貸款解決，按當(dāng)時的銀行政策，此類貸款往往為短期貸款，這就造成了銀行的短期貸款被用于資金回收速度慢、周期較長的長期性資產(chǎn)上，由此使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)在時間和數(shù)量上形成較大的不協(xié)調(diào)性，并因此形成了 “ 短貸長投 ” 。 ?由于主要產(chǎn)品價格下降造成主營業(yè)務(wù)利潤減少，更由于高額的財務(wù)費(fèi)用，在經(jīng)營困境和財務(wù)困境的雙重擠壓下，吉林化工 2023年度和 2023年度連續(xù)虧損，分別虧損 。 ? 郁向東曾于 1997年至 2023年期間，擔(dān)任福特產(chǎn)品工程師。 ?盤庫進(jìn)一步深入，車庫賬目越來越清晰得令人震驚：李琳一共開走了 8輛寶馬！ ?2023823，李琳被警方刑拘，被武漢檢方以涉嫌職務(wù)侵占罪起訴。李琳戴的是 10多萬元一塊的名表，每月都要去香港購物！ 16 犯罪只用了兩招 ?4S店汽車銷售流程是這樣的：客戶到展廳看車，銷售顧問接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。 ? 雖然拆遷補(bǔ)償協(xié)議不由白艷華負(fù)責(zé)填寫，但辦公室的 公章由她保管，她還負(fù)責(zé)制作 拆遷款領(lǐng)取表 ，把補(bǔ)償款從辦公室賬上支出來到銀行辦成存折，通知拆遷戶簽字領(lǐng)款。 22 案例：工資舞弊今猶在 來源： 2023年 6月 18日 揚(yáng)子晚報 ?“罪惡就像一個漩渦，越陷越深。 “ 如果不是有同事湊巧知道郭萍哥哥的名字，此案很難察覺。 ?1995～ 2023年的 8年貪污和挪用 26筆，近 2億元 , 占整個基金會年掌控經(jīng)費(fèi)的 1/10 。 37 三、總經(jīng)理 ? 總經(jīng)理 ? COSO《 企業(yè)風(fēng)險管理 —— 整合框架 》 指出，企業(yè)總經(jīng)理對企業(yè)風(fēng)險管理的執(zhí)行， “ 承擔(dān)最根本的職責(zé)，并應(yīng)當(dāng)負(fù)有主體責(zé)任 ” 。因此，企業(yè)需要系統(tǒng)化地建立一套風(fēng)險管理體制，從而識別影響企業(yè)盈利的關(guān)鍵因素，并對那些會影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控及管理 46 股東對企業(yè)風(fēng)險管理最關(guān)心的四個問題： 1. 企業(yè)知道它所面對的主要風(fēng)險嗎？ 例如：什么風(fēng)險正在或?qū)绊懫髽I(yè)的業(yè)務(wù)？ ? 企業(yè)的品牌 ? 新產(chǎn)品、新市場的開發(fā) ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟 ? 客戶或供應(yīng)鏈的管理 理想的情況： 企業(yè)能開發(fā)一套標(biāo)準(zhǔn)的、共通的風(fēng)險語言，從而識別企業(yè)所面對的風(fēng)險，并就其嚴(yán)重的程度進(jìn)行排序。 如果企業(yè)管理者進(jìn)行了很好的風(fēng)險管理和控制 ， 風(fēng)險可以轉(zhuǎn)化為成本 ， 那么 ， 在這種情況下 ， 股東價值＝公司利潤 。 ?系統(tǒng)平臺則是一系列在日常工作的流程與業(yè)務(wù)活動實(shí)踐中貫徹風(fēng)險政策的做法和工具。 這個做法與 ISO9000的全員質(zhì)量管理思想是完全一致的 。 ? 政策 、 理念 、 流程 、 工具以及參與的人構(gòu)成了風(fēng)險管理的系統(tǒng)性架構(gòu) ， 諾基亞公司通過其創(chuàng)新的風(fēng)險管理理念和完備的控制手段 ， 真正為股東實(shí)現(xiàn)了價值 。 而在下列方面，公司是厭惡風(fēng)險的： ?影響人身安全的； ?危及公司的生存和關(guān)鍵資產(chǎn)的（比如：商標(biāo)）； ?會導(dǎo)致觸犯法律法規(guī)的； 79 在了解了公司風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，諾基亞對風(fēng)險可能的應(yīng)對措施： ?接受風(fēng)險：有很多的商業(yè)風(fēng)險是必須接受的； ?應(yīng)對風(fēng)險：對大部分重大風(fēng)險采取積極主動的應(yīng)對措施而不是被動的反應(yīng)和處理； ?轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險：通過轉(zhuǎn)移或者轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險來減少影響 (比如：保險 ), 共擔(dān) (比如：與別人合作 )，通過合同轉(zhuǎn)移等?！? 美國內(nèi)部審計師協(xié)會 第三道防線：審計委員會和內(nèi)部審計部門 ? 第三道防線涉及一個獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題 ? 內(nèi)部審計的定義： 71 內(nèi)部審計的三大功能 ? 財務(wù)監(jiān)督 ? 財務(wù)帳的可用性 ? 內(nèi)部管理和制度的執(zhí)行 ? 典型例子 ： 檢查分、子公司上報總部的財務(wù)報表的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行財務(wù)管理政策的情況 ? 經(jīng)營診斷 ? 管理審計以及效率和效益審計 ? 檢查和診斷經(jīng)營和管理過程中的偏差和失誤 ? 典型例子：企業(yè)對某 業(yè) 務(wù)單位或某部門執(zhí)行效益審計 (一個輸入與產(chǎn)出的關(guān)系 ) ? 咨詢顧問 ? 企業(yè)風(fēng)險管理和發(fā)展策略方面的咨詢 ? 調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題和管理薄弱環(huán)節(jié) ? 典型例子：兼并收購時調(diào)查被投資公司的內(nèi)部管理和流程操作，了解薄弱環(huán)節(jié)或其他影響并購交易的重大事項，從而確定管理方法和并購策略 72 構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵成功要素 1. 股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制，考慮是否需要在集團(tuán)層面： ? 引入以董事會領(lǐng)導(dǎo)的管理體制 ? 聘任有經(jīng)驗的 外部 董事，來加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督 ? 要求企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)控系統(tǒng)，并對其運(yùn)作及有效性作出定期的匯報 73 2. 管理高層的支持和參與 ? 確立方向和目標(biāo) ? 營造必要的環(huán)境 ? 為平衡風(fēng)險與回報作出戰(zhàn)略性的決定 風(fēng)險 回報 風(fēng)險與回報成正比？ 風(fēng)險 調(diào)整風(fēng)險 后的回報 冒險程度 – 不夠進(jìn)取 冒險程度 ?– 高危 冒險程度 ?– 理想范圍 74 3. 建立風(fēng)險管理文化 ? 風(fēng)險管理的手段，必須融入日常的管理流程 ? 通過討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險管理的實(shí)施得到 “ 全民 ” 的支持 ? 通過經(jīng)驗的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險管理的認(rèn)同性 4. 采用先進(jìn)的風(fēng)險管理的實(shí)施方法 ? 借鑒如美國 Treadway 委員會所提出的 COSO內(nèi)控框架 ? 采用各種識別和度量風(fēng)險的先進(jìn)的方法 ? 采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險、評估風(fēng)險、建立記錄和文檔、參考國際最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng) 75 案例分析 諾基亞的風(fēng)險管理 1998年 ， 當(dāng)時全球惟一供應(yīng)芯片的菲利普的歐洲芯片廠因失火導(dǎo)致作為手機(jī)主板上必不可少的芯片的供貨幾乎中斷 。 ? ? ? 、溝通和促進(jìn)適宜的企業(yè)了解風(fēng)險管理方法、工具和技術(shù) ? ，監(jiān)督企業(yè)主要風(fēng)險管理能力 ? 、風(fēng)險管理委員會、審計委員會和總經(jīng)理匯報 40 四