【正文】 的內(nèi)容和填列方法：1．資產(chǎn)項目的填列說明（l）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 （1）“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年期以下（含1年）的各種借款。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。 第三節(jié) 利潤表一、含義：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以負數(shù)填列。如為虧損，以負數(shù)填列。 現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入（價、稅）+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款（票據(jù)）+當(dāng)期的預(yù)收賬款當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失計算方法二：上述公式的各項目，均包括與商品材料、售出代銷商品銷售收入和提供勞務(wù)收入同時收到的或應(yīng)收的增值稅銷項稅額。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。為了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下計算出的凈利潤調(diào)節(jié)為現(xiàn)金收付制下的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，當(dāng)期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)加回到凈利潤中。計入在建工程的折舊費用，則應(yīng)反映在投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。（5）固定資產(chǎn)報廢損失。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的期初余額與期末余額的差額。若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還有剩余，即除了為當(dāng)期銷貨成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時減去。若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額大于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收到現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售收入全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的增加額從凈利潤中減去。4．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。2．借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可以通過會計報表附注中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與報表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響”。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 7．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價物后的凈額。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額小于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期支付給供貨單位的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售成本，所以需要在調(diào)整時將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的減少額在凈利潤中減去，以反映這部分現(xiàn)金支出。至于賒銷的影響，另外還需通過應(yīng)付賬款的增減變動來予以調(diào)整。本項目根據(jù)“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額分析填列。（8）投資損失（減：收益）。（6）公允價值變動損失。本項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。計入管理費用部分已作為期間費用列入了當(dāng)期利潤表，如果當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并全部銷售，則計入制造費用部分就通過銷售成本列入了利潤表。利潤表中反映的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。 1．直接法 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。如為凈虧損，以負數(shù)填列。本項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?！吧掀诮痤~”欄填列上年同