【正文】 的內容和填列方法：1．資產項目的填列說明（l）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的余額填列。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。 （1）“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年期以下（含1年）的各種借款。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額，應在資產負債表“應收賬款”項目內填列。本項目應當根據(jù)“應付利息”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。 第三節(jié) 利潤表一、含義：反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以負數(shù)填列。如為虧損，以負數(shù)填列。 現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=當期銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入（價、稅）+當期收回前期的應收賬款（票據(jù)）+當期的預收賬款當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失計算方法二：上述公式的各項目，均包括與商品材料、售出代銷商品銷售收入和提供勞務收入同時收到的或應收的增值稅銷項稅額。（7）“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經營租賃支付的租金、差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。為了將權責發(fā)生制下計算出的凈利潤調節(jié)為現(xiàn)金收付制下的經營活動現(xiàn)金凈流量，當期計提的各項資產減值準備應加回到凈利潤中。計入在建工程的折舊費用，則應反映在投資活動中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映。（5）固定資產報廢損失。企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動。該項目反映企業(yè)資產負債表“遞延所得稅資產”項目的期初余額與期末余額的差額。若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當期購入的存貨除耗用外，還有剩余，即除了為當期銷貨成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應在調節(jié)凈利潤時減去。若某一期間期末應收賬款或應收票據(jù)余額大于期初應收賬款或應收票據(jù)余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收到現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售收入全數(shù)列入，所以應在調整時將應收賬款和應收票據(jù)的增加額從凈利潤中減去。4．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關處置費用及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。2．借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。在編制現(xiàn)金流量表時，對當期發(fā)生的外幣業(yè)務，也可不必逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可以通過會計報表附注中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與報表中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響”。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 7．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價物后的凈額。若某一期間期末應付賬款或應付票據(jù)余額小于期初應付賬款或應付票據(jù)余額，說明本期支付給供貨單位的現(xiàn)金大于利潤表中所確認的銷售成本，所以需要在調整時將應付賬款和應付票據(jù)的減少額在凈利潤中減去，以反映這部分現(xiàn)金支出。至于賒銷的影響，另外還需通過應付賬款的增減變動來予以調整。本項目根據(jù)“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額分析填列。（8）投資損失（減：收益）。（6）公允價值變動損失。本項目根據(jù)“無形資產”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。計入管理費用部分已作為期間費用列入了當期利潤表，如果當期生產的產品全部完工并全部銷售，則計入制造費用部分就通過銷售成本列入了利潤表。利潤表中反映的凈利潤是按權責發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項目的調整，即可將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。 1．直接法 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。投資活動產生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。如為凈虧損，以負數(shù)填列。本項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?！吧掀诮痤~”欄填列上年同