海南某技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求(存儲(chǔ)版)
【正文】 值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。（11）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。（15）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。三、分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。通常，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有直接法和間接法兩種編制方法。（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。因此，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在要求企業(yè)按直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的同時(shí)，還要求企業(yè)在補(bǔ)充資料中按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，分別計(jì)入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和在建工程。無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，減少了利潤(rùn)，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤(rùn)中。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。在實(shí)務(wù)中，即使存在的賒購(gòu)的情況，也應(yīng)按上述原則對(duì)存貨進(jìn)行處理。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤(rùn)表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加額加回到凈利潤(rùn)中。 6．投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得的子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 4．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、分配利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金以及償付利息所支付的現(xiàn)金。31 / 31。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（包括增值稅款等）。（13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）。簡(jiǎn)言之，存貨減少，說明現(xiàn)金增加，存貨增加，說明現(xiàn)金減少。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額分析填列。比如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購(gòu)買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)，等等。固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，列入了利潤(rùn)表。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。 2．間接法間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。四、結(jié)構(gòu)：表首、基本部分、補(bǔ)充資料五、編制方法 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力的一個(gè)基本指標(biāo)。 期限短，一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（10）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。二、格式與內(nèi)容：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三步驟編制：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的計(jì)算及編制。（2）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。（12）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。（8）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過本項(xiàng)目列示。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（17）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。（13）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)目的了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類及編制要求；理解資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表的概念、作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。報(bào)表其他各項(xiàng)目
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