【正文】 為1萬元，均以銀行存款收付。沖減準(zhǔn)備時一定要首先調(diào)整累計折舊，將折舊額調(diào)整為不考慮減值因素情況下計提的正常，然后確定沖減減值準(zhǔn)備影響損益的金額即可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回的金額。（40+30）33％＝2007年末3033％＝2005年末借：所得稅330貸：遞延稅款 （3033％）應(yīng)交稅金——[(100030)33%](6)2006年末減值準(zhǔn)備部分轉(zhuǎn)回。2001年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為1000萬元。本題固定資產(chǎn)折舊計入生產(chǎn)成本，形成存貨的時候不影響利潤總額，不必確認(rèn)時間性差異對所得稅影響，每年按照所銷當(dāng)期存貨和所銷以前期存貨的共同影響確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響。所以“遞延稅款”發(fā)生額將包含兩部分：期初余額調(diào)整數(shù)和本期發(fā)生數(shù)：250040%+8250/33%（40%33%）=2750（貸方）【例題9】多選題（2000年試題）采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（ ）A．本期應(yīng)交的所得稅B．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項C．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項D．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項E．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項【答案】 ABCDE【解析】 在采用遞延法核算所得稅時，一定時期的所得稅費用包括（1）本期應(yīng)交所得稅，（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。該公司2002年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%，該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當(dāng)期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。三、納稅影響會計法，包括遞延法和債務(wù)法納稅影響會計法，是將本期時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期?！敬鸢浮?004年應(yīng)稅所得＝800+50＝850萬元，2005年應(yīng)稅所得＝800－50＝750萬元【解析】甲企業(yè)2004年因為多攤銷軟件系統(tǒng)費用50萬元使得稅前會計利潤小于應(yīng)稅所得50萬元，產(chǎn)生可抵減時間性差異50萬元用于抵減未來應(yīng)稅所得，2004年應(yīng)稅所得＝稅前會計利潤＋本期發(fā)生的可抵減時間性差異＝800+50＝850；2005年會計利潤中沒有了該項攤銷使得會計利潤大于應(yīng)稅所得50萬元，所以2005年該項可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回，應(yīng)稅所得＝800－50＝750萬元?！敬鸢浮緼公司本期應(yīng)稅所得＝1000+5+103075＝910萬元【解析】（1）A公司違法經(jīng)營罰款5萬元計入營業(yè)外支出但是不得稅前扣除，要調(diào)增應(yīng)稅所得；（2）違反合同支付違約金50萬元計入營業(yè)外支出同時允許稅前扣除，不必調(diào)整；（3）招待費計入管理費用，但是超過限額部分不得稅前扣除，要調(diào)增應(yīng)稅所得；（4）國債利息收入計入投資收益但是免征所得稅，要調(diào)減應(yīng)稅所得30萬元；（5）計入投資收益的75萬元屬于被投資單位稅后利潤分回，是完稅收入不需要再繳稅，所以要調(diào)減應(yīng)稅所得。合計16111綜合題111 收入的確認(rèn)1其中“處置凈收益”或“處置凈損失”有可能同時涉及②③兩項，總之都要減去或加上。負(fù)債類項目：有兩種情況。 ；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的原材料成本+外購原材料進(jìn)項稅額+存貨中原材料成本的增加額應(yīng)付帳款的增加額+預(yù)付帳款的增加額＝1840++（270+252620）（600250）+（210126）＝（萬元）『教材例題：購買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝750000（利潤表）+（25500+16966）（進(jìn)項稅額，第4筆業(yè)務(wù)）+（200000100000）（應(yīng)付票據(jù)期初－期末）+（25747002580000）（存貨期末－期初）－（285000+39900+80000+90000）（工資福利折舊、攤維修費，22227業(yè)務(wù)）＝392266』【例題6】甲公司２００１年度發(fā)生的管理費用為２２００萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。8400利潤分配表以凈利潤加上以前年度的未分配利潤形成可供分配利潤以后進(jìn)行分配。112綜合計算11一、 資產(chǎn)負(fù)債表的編報 注意報表項目與記賬科目上的差異，例如存貨中不包含日常存貨核算“受托代銷商品”的金額等?，F(xiàn)金等價物是指期限短、流動性高，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。 接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng). 取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費D.【例題3】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有( ) 。按照我國會計制度涉及“經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”都需要在正表部分按照直接法填報，在補(bǔ)充資料部分按照間接法編報。上述應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品的銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。（1）年初存貨均為外購原材料；年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元；（2）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額為多少？（根據(jù)2004年試題）【答案】購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝400萬元處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝132＝11（萬元）：間接法是以凈利潤為出發(fā)點，經(jīng)過四類項目的調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的凈利潤調(diào)整為收付實現(xiàn)的現(xiàn)金流量。(2)利潤表項目的調(diào)整①沒有支付現(xiàn)金但是減少了凈利潤的項目需要加上。主要包括以下內(nèi)容：基本會計假設(shè)會計政策和會計估計的說明重要會計政策、會計估計變更的說明或有事項的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明企業(yè)合并分立的說明會計報表重要項目的說明一、永久性差異和時間性差異所得稅會計是研究如何處理按照會計制度計算的稅前會計利潤與按照稅法計算的應(yīng)稅所得之間差異的會計理論和方法。B公司為捐贈單位，按照會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將捐贈資產(chǎn)的賬面價值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費作為營業(yè)外支出處理；而按照稅法規(guī)定，第一，企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計算交納流轉(zhuǎn)稅及所得稅，第二，捐贈行為所發(fā)生的支出除符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，其他捐贈支出一律不得在稅前扣除，本題非公益救濟(jì)性捐贈，所以計入營業(yè)外支出的金額不得稅前扣除，會計制度與稅法就捐贈資產(chǎn)應(yīng)計入損益的金額不同而產(chǎn)生的差異為永久性差異?！纠}4】A公司2003年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，所得稅稅率為33％，所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。所得稅率不變的情況下，兩種方法相同，所得稅率變動的情況下，兩種方法不同。無論是本期發(fā)生還是轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響都用現(xiàn)行稅率計算。假定除上述事項外，無其它納稅調(diào)整事項，則該公司2002年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33％，乙公司適用的所得稅稅率為15%，從2004年起乙公司已經(jīng)度過定期減免所得稅年度，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補(bǔ)繳所得稅，甲公司2004年和2005年稅前會計利潤均為1000萬元，乙公司2004年和2005年稅后凈利潤為均為340萬元， 2005年向甲公司分配利潤170萬元。2000年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，所得稅采用債務(wù)法核算，2