【正文】 信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生金融工具的運(yùn)用?！　　　　　。葘儆趦?nèi)部因素又屬于外部因素的是（C?。?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須（ D ），不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的是（ C ）。，則應(yīng)實(shí)施以下（B　　）專門應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大，不恰當(dāng)?shù)氖牵―　　）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案正確的是（ B ）。 ，重要性水平為6萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為8萬元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了（C?。?99314218864780490805967241 三、多項(xiàng)選擇題 （2695） ，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中表述正確的有（ABD　?。?。，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。，那么那么實(shí)際執(zhí)行的重要性水平通常為整體重要性水平的50%，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平通常較高，正確的有（ AC ）。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有（　AC　）。、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化（　ACD?。╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。 ，可以參與項(xiàng)目組討論的人員有（ ABCD ）。，屬于控制活動(dòng)的要的有（ AD ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（　AC?。?。，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有（ ABCD ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多，樣本規(guī)模就越大，則樣本規(guī)模越大，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（AC　）。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)并有效運(yùn)行足夠的實(shí)質(zhì)性程序，就能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降為零。（　√ ）。（ ） 68．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。 （4）因?qū)|方公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。 （3）不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估和應(yīng)對(duì)，卻無法降低。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)建議公司對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況： （1）在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長目標(biāo)為20%。（5）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，甲公司于2012年6月推出了新產(chǎn)品。理由：銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。（4）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案，已經(jīng)對(duì)相關(guān)支付承擔(dān)義務(wù)，因此在2012年末可能存在未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。 （2）在2X13年初召開的銷售動(dòng)員大會(huì)上，面對(duì)銷售的嚴(yán)峻形勢(shì)，董事長提出了“保五爭七”的銷售目標(biāo)，即銷售收入增長率無論如何也要保證在5%的水平上，力爭達(dá)到7%，如果能夠達(dá)到5%，管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2X12年同比增長；如果能夠達(dá)到7%，則管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2X12年增長15%。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并指明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 （5）醉仙酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財(cái)務(wù)，未能配置足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員工作壓力很大，報(bào)酬卻比較低，因此，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定。珍品系列市場價(jià)格在3 000元/500ml左右，主要的消費(fèi)群為政府機(jī)關(guān)、大型國企和高檔酒店；悠然系列市場價(jià)格在800元/500ml左右；純粹系列市場價(jià)格在100元/500ml左右。（5）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2012年12月20日決定對(duì)居民給予總額為500萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國家間經(jīng)濟(jì)、領(lǐng)土糾紛不斷，甲公司原材料供應(yīng)經(jīng)常中斷，原材料供應(yīng)商多次提高原材料價(jià)格。應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序。要求：根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。每年對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 (4) 會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按約定時(shí)間支付采購款項(xiàng)。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。 9.[答案] （1）不恰當(dāng)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。（　?。?4．內(nèi)部控制的目標(biāo)是有限保證，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員。（ √ ）56．合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之和等于100%。 ，正確的有（ ACD ）。 ，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有（ABCD?。?。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察，但是二者的目的是相同的，控制測(cè)試并非一定要執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（　ABCD　）因素。，存在眾多子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有（ ABC ）。，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略（ ABCD ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施有（　ABC?。！　　　　　。_的有（　ACD?。榇藨?yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（　ABC?。?。，即兩者沒有關(guān)系，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解不正確的有（ AC ）。，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（　ABC?。?。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。18934256976685485158437039，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大