【正文】 持有的由被審單位以外有關(guān)方面編制的外部證據(jù)兩種類型。 2．第一被函證客戶應(yīng)是甲公司，函證結(jié)果差異形成的原因極有可能是未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤所致。如果貨物確實(shí)運(yùn)出，還應(yīng)將有關(guān)憑證影印送乙公司查明。該公司確定的 計(jì)提率為 5‰，本年度應(yīng)收賬款余額為800 000元。天成公司收款憑證的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 12022 貸：其他應(yīng)付款 —— 長(zhǎng)江公司 12022 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步向被審單位查詢得知，天成公司加工車間將加工中剩余材料 200 千克售出。調(diào)整分錄為： 借：其它應(yīng)收款 2022 貸：其他業(yè)務(wù)收入 出售材料 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ，對(duì)超過 1年的押金收入應(yīng)交 納增值稅金。 【要求】 指出上述業(yè)務(wù)中存在的問題，做出調(diào)整分錄。 2．收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備余額，該公司記入其他應(yīng)收款，既造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明進(jìn)一步審查有關(guān)的總賬和所屬明細(xì)賬的期末余額，信息如下： 【要求】 請(qǐng)您代注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明分析力達(dá)股份有限公司報(bào)表數(shù)據(jù)的列示是否正確？并總賬 所屬明細(xì)賬 賬戶名稱 借方 貸方 賬戶 借方 貸方 應(yīng)收賬款 800 000 A公司 1000 000 B公司 200 000 預(yù)付賬款 30 000 C公司 35 000 D公司 5000 應(yīng)付賬款 70 000 E公司 78 000 F公司 8 000 預(yù)收賬款 25000 G公司 28 000 H公司 3000 32 說明理由。三是根據(jù)銀行存款日記賬的收款記錄追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明是否存在過賬錯(cuò)誤，誤將其他客戶的欠款注銷。第一被函證客戶表示余額于 2022年 12 月 25日已全部付清。 【要求】 （ 1）將上述書面審計(jì)證據(jù)按其來源劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；（ 2）為什么說外部證據(jù)的可靠性要大于內(nèi) 部證據(jù)？（ 3）外部證據(jù)之間是否存在可靠性的差異？ 答案提示： （ 1）外部證據(jù)有 ③④⑥⑧⑩ ；內(nèi)部證據(jù)有 ①②⑤⑦⑨ 。 答案提示 ： 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備屬于可抵扣暫時(shí)性差異，為了避免以后年度遺忘轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。 ABC公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格 27 下跌是暫時(shí)的。外購商品發(fā)放給職工作為福利，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收規(guī)定，將已交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位認(rèn)真調(diào)整成本、利潤(rùn)資料，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅及滯納金，并根據(jù)調(diào)整情況，確定審計(jì)報(bào)告的意見類型。 （ 2） 針對(duì)上述情況指出存在的問題以及處理方法。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺 40千克，查明是在運(yùn)輸途中的合理損耗。甲企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 13.【資料】 2022 年 1 月，審計(jì)人員審計(jì)某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬 ，發(fā)現(xiàn)以下情況：“應(yīng)付賬款 —— A工廠”的貸方余額 為 108000元，經(jīng)查實(shí) 系 2022年向 A工廠購買的原材料貨款。即可在原價(jià)的 基礎(chǔ)上享受 10%的 折扣， A客戶按提供的 優(yōu)惠條件購買了該公司 100件商品。因此，該公司 200X年 1月1日的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 700 000 未實(shí)現(xiàn)的融資收益 300 000 第 1年末的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 貸： 長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 000 000 同時(shí)，借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益 147 420 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 147 420 有關(guān)計(jì)算如下：第 1年 =（ 3 000 000300 000） %=147 420（元） 21 第 2年 =（ 2 000 000152 580） %=100 869（元） 第 3年 =300 000147 420100 869=51711（元） 11.【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù) 所中對(duì)某公司進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的銷售數(shù)量與倉庫發(fā)貨數(shù)量有較大的差異，形成的 期末產(chǎn)成品盤虧數(shù)量較大，原因不明。因此，實(shí)際人員應(yīng)將11和 12 兩個(gè)月份作為審計(jì)的重點(diǎn)范圍，進(jìn)一步按收入類別、各產(chǎn) 品進(jìn)行銷售收入分析，以判斷該公司收入的實(shí)際情況。 【要求】指出該企業(yè)中銷售業(yè)務(wù)中存在但問題，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整但主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)。 應(yīng)收賬款賬齡分析如下： 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) 1年以內(nèi) 1~2年 2~3年 3年以上 8 392 1 186 1 161 1 421 10 915 1 399 1 365 2 874 合計(jì) 12 160 16 553 （ 2）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注： 營(yíng)業(yè)收入 /營(yíng)業(yè)成本 2022年年度發(fā)生額 61 020 元 /52 819元 品 名 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 2022年發(fā)生額 2022年發(fā)生額 2022年發(fā)生額 2022年發(fā)生額 X產(chǎn)品 Y產(chǎn)品 40 000 20 000 41 000 20 020 38 000 19 000 33 800 19 019 合計(jì) 60 000 61 020 57 000 52 819 【要求】假定上述附注內(nèi)容中的 年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 和 B，治審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。 （ 2） 針對(duì)弱點(diǎn)，提出改進(jìn)意見。填制出庫單一式三聯(lián)，自留一聯(lián)并登記有關(guān)存貨賬簿，傳給會(huì)計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門各一聯(lián)。 （ 6）調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單。理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限 14 規(guī)定任何限制，違反了 “對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策 ”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。 （ 2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在 10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在 10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資 金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。 答案提示： (1)計(jì)算 : 根據(jù)資產(chǎn)總額計(jì)算 : 360 000 %=1800(萬元 ) 13 根據(jù)股東權(quán)益總額計(jì)算 : 176 000 1%=1760(萬元 ) 根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額計(jì)算 : 480 000 %=2400(萬元 ) 根據(jù)凈利潤(rùn)金額計(jì)算 : 48 240 5%=2412(萬元 ) 按規(guī)定，應(yīng)從四種中選擇最低者作為報(bào)表層次的重要性水平 .因此 ,確定的報(bào)表層次的重要性水平為 1760(萬元 ) (2)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。 A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 8 B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求 C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資 D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況 2022萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有 100萬元的高估 ,高估部分為賬面余額的 20％，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為 400 萬元，那么屬于推斷誤差的是 ( ) ( ) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是 ( ) 關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) ( ) ( ) 三、多項(xiàng)選擇 1．按審計(jì)主體分類，可分為（ ） A．政府審計(jì) B．民間審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．全部審計(jì) E．財(cái)務(wù)審計(jì) 2．審計(jì)按 其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為（ ） A．內(nèi)部審計(jì) B．報(bào)送審計(jì) C．專項(xiàng)審計(jì) D．就地審計(jì) E．民間審計(jì) 3．審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為（ ） A．詳查法 B．抽查法 C．順查法 D．審閱法 E．逆查法 4．審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，其工作主要包括（ ） A．了解被審計(jì)單位的基本情況 B．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．初步平價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) E．編制審計(jì)計(jì)劃 9 5．我國(guó)組建的審計(jì)組織形式，主要有（ ） A．政府審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．民間審計(jì)組織 D．審計(jì)特 派員辦事處 E．財(cái)務(wù)咨詢公司 6．我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要特征有（ ） A．服務(wù)上的內(nèi)向性 B．審計(jì)范圍的廣泛性 C．審查目的的效益性 D．作用的穩(wěn)定性 E．微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求包括（ ） A．獨(dú)立原則 B．權(quán)威原則 C．客觀原則 D．公正原則 E．廉潔原則 8．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定過程主要有（ ） A．審計(jì)準(zhǔn)則 B．審閱準(zhǔn)則 C．獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D．其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 E．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 9．審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)主要有（ ） A．層次性 B．可比性 C．相關(guān)性 D．時(shí)效性 E．地域性 10．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（ ） A．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn) E．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 11．常見的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述方法有（ ） A．觀察法 B．規(guī)劃法 C．文字表述法 D．調(diào)查表法 E．流程圖法 12．被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有（ ） A．批準(zhǔn)賒銷 B．按銷售單裝運(yùn)貨物 C．辦理和記錄現(xiàn)金收入 D．辦理并記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 13．在建工程的審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ） A．確定在建工程是否存在 B．確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確 定在建工程在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) D．確定在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) 14．對(duì)被審計(jì)單位存貨的審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原以為（ ） A．存貨占資產(chǎn)的比重大 B．存貨項(xiàng)目的多樣性 C．存貨估價(jià)方法的多樣化 D．存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便 10 15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)交易性金融資產(chǎn)所實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ） A．評(píng)估交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)部控制 B．盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn) C．將盤點(diǎn)清單與交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì) D．列入審計(jì)工作底稿 16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午 上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（ ） A．突擊檢查 B．定期檢查 C．通知檢查 D．計(jì)劃?rùn)z查 17．在說明段充分?jǐn)⑹鰧?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所持意見的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（ ） A．無保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無法表示意見 18．審計(jì)方法的發(fā)展先后經(jīng)歷了三種模式，即（ ） 19．函證的方式有（ ） 20．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容包括（ ） 21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即（ ） 22．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素包括 ( ) 23．下面觀點(diǎn)中正確的有（ ） 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 24．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯(cuò)誤或舞弊。 31．編制與實(shí)施（ ），并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì) 工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。（ ） 35．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。 26．審計(jì)就是會(huì)計(jì)查賬 （ ） 27．審計(jì)計(jì)劃一旦制訂，在執(zhí)行中就不得做任何修改。（ ） 18．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。（ ） 10．在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 1 審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題 一、判斷題 “愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師 的專業(yè)團(tuán)體。（ ） 11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持形式上的獨(dú)立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。（ ） 19．肯定式函證方式?jīng)]有