【正文】 結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。九、 其他資產(chǎn)損失（一）對外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。如：(4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計(jì)算過程確認(rèn)的損失金額XX萬元。（4）潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬元。長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下：1．賬外長期投資入帳XX萬元，2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。（二）短期投資按成本與市價(jià)孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤價(jià)，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價(jià)值,且預(yù)計(jì)不會(huì)出售，根據(jù)相關(guān)市場資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時(shí)間的說明，全額計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。2．計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價(jià)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2．計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）價(jià)格持續(xù)下跌計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供報(bào)價(jià)資料；2）受技術(shù)進(jìn)步或政策限制計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3）資產(chǎn)陳舊過時(shí)或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。其中因長期停建且預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)恢復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目計(jì)提減值XX萬元，因在建項(xiàng)目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計(jì)提減值XX萬元，其他原因計(jì)提減值XX萬元。b. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。2．銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。1） 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對相符；2） 分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。符合以下情況時(shí)，采用否定式：，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；；；，并對不正確的情況予以反饋。對由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款函證。3．清產(chǎn)核資的差異處理：對應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。（五）其他應(yīng)收款1．清查范圍：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2．清查方法：1） 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。5） 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項(xiàng)，確定有無未及時(shí)入賬的債權(quán)。（六）專項(xiàng)應(yīng)付款1．清查范圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費(fèi)、撥入專款、撥入財(cái)政補(bǔ)助收入、撥出科研費(fèi)、撥出?？?、撥出財(cái)政補(bǔ)助款，進(jìn)行3級(jí)清查，包括國家撥款；財(cái)貼費(fèi)；基礎(chǔ)技術(shù)費(fèi)；專項(xiàng)費(fèi)；預(yù)研費(fèi)；兩維費(fèi)；虧損補(bǔ)貼；國家基建撥款2．清查方法；1）編制專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。b. 檢查期末物資采購，核對有關(guān)憑證，對大額物資采購，追查有關(guān)購貨合同及發(fā)票，并抽查基準(zhǔn)日后物資入庫情況。對專用材料，可直接結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料的成本；對通用材料并同時(shí)發(fā)出的情況下，應(yīng)按各產(chǎn)品使用量分別結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本計(jì)入各相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本或費(fèi)用。材料價(jià)值的評估應(yīng)有可靠的證據(jù)，并應(yīng)將評估依據(jù)、評估過程、評估方法等材料記錄在案。在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的條件下，還應(yīng)與自制半成品成本差異明細(xì)賬核對。e. 審核有無長期掛賬的委托代銷商品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。c. 檢查材料成本差異的分配是否正確，前后是否一致。5） 當(dāng)存在以下情況時(shí)，應(yīng)對存貨進(jìn)行評估：a. 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在未來無回升的希望b. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格c. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有的庫存材料成本已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面成本d. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格下跌6） 自基準(zhǔn)日起，集團(tuán)單位（企業(yè)）應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對存貨逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，并按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)量期末存貨的價(jià)值。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1）對清查出的帳帳不符、帳證不符的項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；2）對不符合待攤費(fèi)用性質(zhì)以及超過1年尚未攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)作重分類調(diào)整；（九）對外投資1．清查范圍：通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資2．清查方法：1）編制對外投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬和總賬核對相符。4） 重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱單位管理機(jī)構(gòu)的決議、會(huì)議紀(jì)要等以及上級(jí)主管部門的批復(fù)文件，檢查是否存在亂投資以及侵占單位資產(chǎn)的現(xiàn)象。4） 對清理出來的各項(xiàng)股權(quán)性長期對外投資，應(yīng)根據(jù)投資的目的以及在被投資單位中的持股比例區(qū)分采用成本法還是權(quán)益法。3） 對于投資、債務(wù)重組、捐贈(zèng)、融資組入、更新改造、外購、在建工程轉(zhuǎn)入及其它增加的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確，并查閱購建的原始憑證。2） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對評估增減值待報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，作增減固定資產(chǎn)基金處理。5）檢查無形資產(chǎn)的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，攤銷額是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（十四）短期借款1．清查范圍：借款期限在一年以下的各種借款2．清查方法：1）編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。屬于營私舞弊的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；2） 對函證清查出的短期借款帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，作出處理，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。3） 檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿，抽查若干重要的原始憑證，確定其是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確。2） 抽取金額較大的重要應(yīng)付賬款進(jìn)行函證。如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。6）檢查外幣預(yù)收賬款折算匯率是否符合規(guī)定。結(jié)合應(yīng)付賬款、其他未交款明細(xì)余額，查明有無雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，必要時(shí)作重分類調(diào)整。包括應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、教育費(fèi)附加、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)、應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余等2．清查方法：1） 編制應(yīng)交款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。7）對外幣應(yīng)交款檢查其折算匯率是否符合規(guī)定。（二十二）長期借款1．清查范圍：借款期限在一年以上的各種借款2．清查方法：1） 編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。9） 檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。4） 關(guān)注隨固定資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否正確。（二十三）累計(jì)折舊1．清查范圍：固定資產(chǎn)的累計(jì)使用費(fèi)（折舊）2．清查方法：1） 編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。5） 檢查已到期而尚未償還的長期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計(jì)算逾期貸款的金額、比率和期限，判斷企業(yè)的償債能力。3） 合短期借款利息支出的審核，檢查其計(jì)提數(shù)的計(jì)算是否正確。4） 復(fù)核計(jì)算各稅種及教育費(fèi)附加金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。6） 檢查是否存在長期掛帳的其他應(yīng)付款，并查明原因。3） 實(shí)行工效掛鉤，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確。函證應(yīng)選擇大額或帳齡較長的項(xiàng)目以及主要客戶的項(xiàng)目。4） 檢查是否存在應(yīng)付賬款借方余額。確定是否存在抵押票據(jù)的情形。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票2．清查方法：1） 編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)付票據(jù)登記簿、總賬、明細(xì)賬核對相符。5）檢查相關(guān)記錄和原始憑證，檢查有無到期未償還的短期借款。4） 檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。2） 獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，其所有權(quán)是否屬于企業(yè)所有。4） 了解在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)的清查，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計(jì)折舊的情形。通常應(yīng)查閱有關(guān)固定資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等。（十）固定資產(chǎn)1．清查范圍：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用期限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)2．清查方法：1） 編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對帳帳不符、帳證不符以及盤點(diǎn)或函證對外投資帳實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。清點(diǎn)或函證內(nèi)容應(yīng)包括股票種類、股數(shù)、股票面值、股票序號(hào)及取得時(shí)的成本。（八）待攤費(fèi)用1．清查范圍：已經(jīng)支出但不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而應(yīng)在以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和攤銷期在一年以上的租入固定資產(chǎn)改良支出等2．清查方法：1） 編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2） 對長期掛賬而未處理的存貨，屬于殘次、損毀、冷背的存貨符合下列條件扣除預(yù)計(jì)殘料價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益處理（管理費(fèi)用）a) 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；b) 已過期不可退貨的存貨；c) 生產(chǎn)中已不需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；d) 其他足已證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。c. 檢查是否定期發(fā)出受托代銷商品銷售月結(jié)單，抽查若干月的銷售月結(jié)單，驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否正確。6）委托代銷商品a. 編制委托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。3）包裝物包裝物的清查參照原材料清查辦法。g. 抽查有關(guān)委托加工材料的發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查有無長期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。b. 對材料進(jìn)行盤點(diǎn)，取得盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，作重點(diǎn)抽查，注意查明賬實(shí)不符的原因。3） 對集團(tuán)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。7）檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。3） 分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。4）分析明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作重分類調(diào)整。5） 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入計(jì)算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計(jì)提利息。壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。對未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確。對有爭議的應(yīng)收債權(quán)，除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。3) 清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項(xiàng)。對由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險(xiǎn)柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。采用如下格式書寫：（一） 存在的實(shí)際問題（二） 原因分析（三） 改進(jìn)措施（可從如下幾個(gè)方面考慮寫該部分內(nèi)容：建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制；認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制；建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項(xiàng)，按照國家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。2．計(jì)提