【正文】 ③ 、回扣 —— 不許從銷售額中減除。 — 逾期 ， 指按合同規(guī)定實際逾期或一年 (對月的年，不是會計年度 )以上 — 公式： (比照 價外費用 ) 銷項稅＝｛ [過期押金／ (1+17%)]＋銷售額｝ 17% ③、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，按上述方 法處理。買價僅限于稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。 ⑤、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按發(fā)票金額 10%計算抵扣進項稅。 (購買的貨物用于福利，要付進項 VAT) 注意： 購買勞保用品 、辦公用品 可以抵進項稅金。逾期不再抵扣。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的 , 一律并入價外費用繳納增值稅。 — 兩項行為密不可分，有從屬關系，判定為混合銷售，依主營業(yè)務交一種稅。 ②、 外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物 ③、特定出口貨物：書上 45 頁列的比較多，估計考不著，看一遍有印象就行了。 ②生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合條件之一： A、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； B、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與 本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的 ③稅務機關認定的集團公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，同時符合下列條件： A、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； B、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； C、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送主管出口退稅的稅務機關。 新發(fā)生出口業(yè)務的退免稅： A、開業(yè)在一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務機關核實確有生產(chǎn)能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務可按月計算免抵退稅額； B、新成立的內外銷 500 萬（含）以上的且外銷占 50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準可實行按月計算免抵退稅額； C、除上述外自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起 12 個月內發(fā)生的應退稅額不實行按月退稅，采用 結轉下月繼續(xù) 抵頂其內銷貨物應納稅額 ， 12 個月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。 納稅 期限： ①、 15 日為一期納稅的：自期滿日起 5 日內 預繳 稅款，次月 10 日前申報，并結清應納稅款。 十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領購使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得 領購 使用，但可到稅務局代開（判斷?。。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對不能開） A、 向消費者銷售應稅項目。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、 在購買方已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨 退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 化妝品： 30% 護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）： 8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律 5%， 新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅 鞭炮、焰火： 15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：含鉛汽油 元 /升，無鉛汽油 /升，溶劑油不在征稅范圍。 (銷售額僅指納稅申報表上“銷售額”欄，而不是會計上的“銷售收入” ) 如果包裝只是收取押金，此押金不應并入銷售額，對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額 （ 當然了，要折算成不含增值稅的銷售額） ，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 六、計算辦法 公式：應納稅額＝ 銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計量單位的換算（考試時肯定不給，只好記住了）： 黃酒 啤酒 水 柴 油 汽 油 1 噸＝ 962 升 988升 1000升 1176 升 1388升 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 58 頁 七、計稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價定率計稅辦法依據(jù)為調撥價格或核定價格 ①、調拔價由國稅總局確定。 ) 納稅人用于 換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格 作為計稅依據(jù)計算消費稅。 允許扣除 已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應稅產(chǎn)品成本利潤率不用記。 組成計稅價格＝ (委托方的材料成本＋加工費含輔助材料不含 VAT)247。 其中，關稅完稅價格和關稅為每標準條的關稅完稅價格及關稅稅額；消費稅定額稅率為每標準條（ 200支） 元（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額 稅率折算： 150 元247。 納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅。 具體是： A、取得運輸收入， B、有銀行賬號， C、計算經(jīng)營利潤。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 58 頁 計算方法不同 消費稅額＝銷售額消費稅率＋銷售數(shù)量固定稅額 增值稅的計算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，即 增值稅額＝當期銷售項稅－當期進項稅 納稅環(huán)節(jié)不同 消費稅在出廠、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾除外），而且只交一次。 退稅政策： ①、又免又退 A、包括外貿企業(yè)直接出口、 B、外貿企業(yè)代其它外貿企業(yè)出口 C、外貿企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅。 十四、進口應稅消費品應納稅額計算（參照 VAT） 消費稅組成計稅價格＝ (關稅完稅價格＋關稅 )247。 (判斷題 ) ②、對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補繳稅款的責任。 用于其他方面－一 用于生產(chǎn)非應稅消費品，只征消費稅 用于其他方面－一如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機構，提供勞務，以及用于饋贈、贊助 (廣告性質的贊助費用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告 )、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品 —— 視同銷售，于移送使用時納增值稅、消費稅 。 例：①購進酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減 ：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。 ③、實際售價高于調撥價格和核定價格，按售價征稅；實際售價低于調撥價格和核定價格的，按調撥價格 OR 核定價格（視為價格偏低無正當理由）。（計算消費稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點了） 五、銷售數(shù)量的確定 銷售應稅消費品的，為銷售數(shù)量。 摩托車： 10% 最大設計時速≤ 50KM/H， 發(fā)動機氣缸總工作容量不超過 50ml 的三輪摩托車免征 1 小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥ 2200 毫升： 8% B、氣缸容量≥ 1000 毫升，＜ 2200毫升： 5% C、氣缸容 量＜ 1000 毫升： 3% ②、四輪驅動越野車 A、氣缸容量≥ 2400 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 2400 毫升： 3% ③、 22 座以下小客車 A、氣缸容量≥ 20xx 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 20xx 毫升： 3% 用應稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。對納稅人申報遺失的專用 發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。 F、 提供非應稅勞務（應征增值稅的除外）、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。無證明的， 向銷售地納稅 ；未繳的，回屬是補繳稅款。 ，其出口退稅仍實行增值稅專用稅票管理；出口企業(yè)出口的消費稅應納稅貨物，仍使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法。 ******免抵稅額＝當期免抵退稅額－退稅額，這個概念只表示一個差額，沒什么實際意義。 ③、 外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口。 十二 、 兼營非應稅勞務 主營和兼營分別核算分別交稅，不分別核算 交 VAT (從高交稅 )。 應納稅額＝銷項稅額 進項稅額 應補（退）稅額＝應納稅額 發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 十 、特定貨物銷售： 寄售商店代銷寄售商品； 典當業(yè)銷售死當物品； 經(jīng) 有權機關批注的免稅商店零售免稅貨物。 實際成本 =（買價 +運費 +保險費 +其他費用） 銷貨退回或折讓：無論何時發(fā)生，購銷雙方均在當期處理 向供貨方取得返還的稅務處理（新） 自 20xx 年 7 月 1 日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減 當期增值稅進項稅金。（ 17%） 7% ⑦、取得的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定開具的。無論是從國內購入還是進口的或是捐贈的，即使取得了扣稅憑證，進項稅也不得從銷項稅中抵扣。從 20xx年 11 月1 日起上述 發(fā)票由地稅部門管理和監(jiān)督。 ②、納稅人銷售已使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按“ [售價／(1+4%)] 4%247。 特殊： 對金銀首飾以舊換新業(yè)務 ， 按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 ******實物折扣按捐贈處 理 （視同銷售） 。 五、銷售額──重中之重 價外費用 (即銷售方的價外收入 )是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補 貼、基金、 ? 包裝物 租金 ? 及其他各種性質的價外收費。 對小型商貿企業(yè)，主管稅務機關應根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 58 頁 高開票限額不得超過一萬元。 三、一般納稅人 amp。 ④在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥 C、 20xx 年 1 月 1 日起，對下列貨物實行按增值稅應納稅額減半征收的政策： a)利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力。 D、 自產(chǎn)或委托加工的貨物 ： 無論 作何用途， 一律視同銷售 E、 外購的貨物 ：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時，作銷售計算銷項；對內使用（非應稅項目、免稅項目和福利等），作進項稅額轉出 (請注意各章中提到的所謂 “ 非應稅項目 ” ； 在 VAT 章中，指的是交營業(yè)稅的項目 和在建工程 ；而在營業(yè)稅章中， “ 非應稅項目 ” 就是指交 VAT 的項目。 (非貨物期貨 (買賣合約 )交營業(yè)稅 ) ②、銀行銷售金銀業(yè)務，交 VAT。 十五、稅法層次 ：稅法通則（立法精神）、各稅稅法（條例）（征稅辦法）、實施細則（詳細說明和解釋）、具體規(guī)定（補充性規(guī)定） 十六、我國是以 間接稅和直接稅為雙主體 的稅制結構。（單選） 稅收管