【正文】 進(jìn)行定義。商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)簩?duì)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)內(nèi)容和范疇予以具體描述。增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)廣告服務(wù)在原營(yíng)業(yè)稅稅目解釋上新增互聯(lián)網(wǎng)；列舉廣告服務(wù)的范圍包括廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作發(fā)布等各環(huán)節(jié)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)侯機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通信服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。國(guó)稅發(fā)【1993】149號(hào)列舉的通用航空業(yè)務(wù)與航空地面服務(wù)內(nèi)容少于財(cái)稅【2011】111號(hào)文件的稅目解釋。貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)打撈救助服務(wù)概念予以解釋。增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)概念予以解釋。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。凡融資租賃無(wú)論出租人是否將設(shè)備殘值銷(xiāo)售給承租人，均按本稅目征稅。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)喝谫Y租賃概念表述為“設(shè)備”租賃業(yè)務(wù)。國(guó)稅發(fā)【2002】25號(hào)：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)認(rèn)證服務(wù)概念進(jìn)行定義。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)簾o(wú)此概念。思考題：，合同標(biāo)的額3,，設(shè)計(jì)完成后，該建筑設(shè)計(jì)公司機(jī)構(gòu)所在地工商管理局按合同標(biāo)的收取萬(wàn)分之二鑒證費(fèi)6,，該鑒證費(fèi)是否屬于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的征稅范疇?分析： 工商管理局履行其行政管理職責(zé)，收取的鑒證費(fèi)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)。即按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額作為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率 納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。通常情況下提到增值稅銷(xiāo)售額時(shí)，都是指不含稅價(jià)的銷(xiāo)售額。由于未分別核算銷(xiāo)售額，從高適用稅率。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。我們還是舉上題為例，了解銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。（1+3%）3%=1,（五）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。二、多選題1. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（ ）。D. 已申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定的企業(yè)。，7月份取得聯(lián)運(yùn)方開(kāi)具的國(guó)內(nèi)公路、內(nèi)河運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票180萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。會(huì)計(jì)處理：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（四）試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。（ ）第五講 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)一、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)（一）試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。D接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱(chēng)稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。分析：韓國(guó)L J公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未有代理人，按財(cái)稅（2013）37號(hào)文件稅目解釋中的文化創(chuàng)意—— 商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍，按稅法規(guī)定由南寧科德電子有限公司代扣代繳的增值稅。選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。(三)增值稅期末留抵稅額。舉例：安吉貨運(yùn)有限公司2013年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：新購(gòu)置貨運(yùn)汽車(chē)5輛，；購(gòu)買(mǎi)成品油，；；支付掛靠方聯(lián)運(yùn)費(fèi)26萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。我們應(yīng)該從四個(gè)方面去理解：①具有進(jìn)項(xiàng)稅額的必須是一般納稅人。3,000,=18,624,18,624,（1+6%）=17,570,提供貨運(yùn)代理服務(wù)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17,570,6%=1,054, 提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、價(jià)外費(fèi)用應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5,550,+111,=5,661,5,661,（1+11%）=5,100,5,100,11%=561,結(jié)論：本月應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額是17,570,+5,100,=22,670,，應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1,054, +561,=1,615,（五）進(jìn)項(xiàng)稅額與不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)銷(xiāo)售額及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再確認(rèn)允許抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率) 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。（旅游服務(wù)未納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范疇，但交通運(yùn)輸業(yè)已改征增值稅了）分析：對(duì)天馬旅游公司營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，還兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)核算方式，將旅游大巴為旅客提供的客運(yùn)服務(wù)，按市場(chǎng)公允價(jià)格制定出收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并分別核算。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前，寶祥廣告策劃公司廣告耗材銷(xiāo)售繳納增值稅能與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入分別核算，但廣告策劃服務(wù)與舞臺(tái)燈光音響及演出服裝出租收入則未分別核算。舉例：永和物流公司（為增值稅一般納稅人）2013年9月業(yè)務(wù)如下：（1）向?qū)毴A公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5,550,，另向?qū)毴A公司收取包裝費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)手續(xù)費(fèi)111,，未開(kāi)發(fā)票。（3） 本月外購(gòu)材料、成品油、支付水電費(fèi)等，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款61,，專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證。這樣，在原營(yíng)業(yè)稅制下，無(wú)償提供的租賃服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，2013年8月1日改征增值稅后，《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。其他服務(wù)業(yè)同上增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)鑒證服務(wù)概念進(jìn)行定義。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)鹤赓U項(xiàng)目除物品、設(shè)備外，還包括場(chǎng)地、房屋、設(shè)施；未明確“租賃物所有權(quán)不變更”；國(guó)稅發(fā)【2002】25號(hào)明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)稅【2003】16號(hào)規(guī)定：經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。代理業(yè)國(guó)稅函【2006】1610號(hào)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。代購(gòu)代銷(xiāo)貨物，是指受托購(gòu)買(mǎi)貨物或銷(xiāo)售貨物，按實(shí)購(gòu)或銷(xiāo)額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。打撈救助服務(wù)打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。增值稅范圍注釋?zhuān)簩?duì)會(huì)議展覽服務(wù)概念進(jìn)行定義。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢(xún)等。轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。其他服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與原營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目比較表行業(yè)名稱(chēng)增值稅范圍注釋營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅稅目注釋比較軟件服務(wù)軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。增值稅范圍注釋?zhuān)罕日肇?cái)稅字【1999】273號(hào)對(duì)技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)進(jìn)行定義。轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。無(wú)差異（2）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。（二）試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)稅目（1）交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。②應(yīng)稅服務(wù)員工為本單位或者雇主提供。C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人 出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。具體規(guī)定：《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的總機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)）及其分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）適用。試點(diǎn)納稅人辦理一般納稅人認(rèn)定，需報(bào)送哪些資料？按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；；；，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；。財(cái)稅（2013）37號(hào)文件規(guī)定的承包人與發(fā)包人的概念與國(guó)稅發(fā)（2003）121號(hào)文件規(guī)定的承包人與發(fā)包人的概念一致，而且附加了“經(jīng)營(yíng)收入全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)核算”、“利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)”的要求。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。二、多選題（1）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的基本原則是（ ）A．統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施 B. 統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、全面實(shí)施C. 規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān) D. 全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡（2）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》過(guò)渡性政策安排關(guān)于稅收收入歸屬說(shuō)法正確的是（ ） A試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后，收入仍然歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅率6%，中間投入約為43%，轉(zhuǎn)換增值稅后，稅負(fù)基本持平。（詳見(jiàn)37號(hào)文附件4）業(yè)內(nèi)人士分析指出，隨著中國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的推進(jìn)與擴(kuò)大，目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將逐步改為征收增值稅，中國(guó)目前流轉(zhuǎn)稅中增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存的局面將結(jié)束。（詳見(jiàn)37號(hào)文附件3）6. 改革試點(diǎn)的主要稅制安排。上海市服務(wù)業(yè)門(mén)類(lèi)齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類(lèi)貨物試行。 77． 納稅人在改革前需要做哪些準(zhǔn)備？從什么時(shí)候開(kāi)始繳納增值稅？ 8三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅初期主要問(wèn)題 9 9 9思考題： 10第二講 營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)納稅人的規(guī)定 11一、試點(diǎn)納稅人概念 11（一）納稅人 11（二）扣繳義務(wù)人 11（三）承包人與發(fā)包人 12二、納稅人的分類(lèi) 13（一）一般納稅人 13（二）小規(guī)模納稅人 14三、一般納稅人的認(rèn)定 14（一）直接認(rèn)定 14（二）不認(rèn)定一般納稅人的特殊規(guī)定 14四、合并納稅 15合并納稅的概念 15思考題： 15第三講 征稅范圍和稅率 16一、試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的征稅范圍 16（一）應(yīng)稅服務(wù)的概念 16（二）試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)稅目 17二、稅率與征收率 32（一）增值稅稅率 32（二）增值稅征收率 33思考題： 33第四講 應(yīng)納稅額的計(jì)算 34一、增值稅的計(jì)稅方法（包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法） 34（一）一般計(jì)稅方法 34（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 36二、銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 36（一）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定 36（二）增值稅是價(jià)外稅 37（三）銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定 37（四）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 40（五）進(jìn)項(xiàng)稅額與不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 42三 、一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額 45四、境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款 46扣繳稅款的一般規(guī)定 46思考題： 47第五講 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng) 49一、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù) 49二、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 50第六講 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策 51第七講