【正文】 第 028024 頁(yè) 七、 會(huì)計(jì)科目 使用 說(shuō)明 第 025043 頁(yè) 八、 原始憑證管理辦法 第 039040 頁(yè) 九、 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 第 041047 頁(yè) 十、 財(cái)產(chǎn)清查制度 第 048050 頁(yè) 十一、 倉(cāng)庫(kù) 管理制度 第 051052 頁(yè) 第二章 貨幣資金與票據(jù)管理 制度 一、貨幣資金管理 制度 第 053059頁(yè) 二、票據(jù)管理 制度 第 060064頁(yè) 第三章 實(shí)物資產(chǎn)管理 制度 一、存貨管理 制度 第 065070 頁(yè) 二、低值易耗品管理 制度 第 071071 頁(yè) 三、固定資產(chǎn)管理 制度 第 072074 頁(yè) 四、無(wú)形資產(chǎn)管理 制度 第 075077 頁(yè) 四、其他資產(chǎn)管理 制度 第 078078頁(yè) 第四章 采購(gòu)與付款管理 制度 第 079081 頁(yè) 第五章 銷(xiāo)售與收款管理 制度 第 082085頁(yè) 第六章 成本費(fèi)用管理 制度 一、 成本管理 制度 第 086089 頁(yè) 二、 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理 制度 第 090094 頁(yè) 三、 成本會(huì)計(jì)制度 第 095097頁(yè) 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告、分析、評(píng)價(jià)制度 一、 公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 第 098102 頁(yè) 二、 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度 第 103106 頁(yè) 財(cái)務(wù)管理制度 第一節(jié) 總 則 1． 為了加強(qiáng) 南京 歐力德 集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司） 財(cái)務(wù) 管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范 財(cái)務(wù) 行為，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 和建立現(xiàn)代 企業(yè)制度的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、 《企業(yè) 財(cái)務(wù) 通則》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 《公司法》，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度 ,結(jié)合本集團(tuán) 公司 的實(shí)際情況 ,制定本制度。 6． 各所屬企業(yè)的 財(cái)務(wù) 部門(mén)和 財(cái)務(wù) 人員必須自覺(jué)地接受集團(tuán)公司 財(cái)務(wù) 監(jiān)督管理，除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)妥善保管，未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)不得銷(xiāo)毀；對(duì)企業(yè)的資金，不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁 資金體外循環(huán)。 5． 參與投資項(xiàng)目效益論證，實(shí)施過(guò)程的 財(cái)務(wù) 監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司投資權(quán)益的管理，并向集團(tuán)提供投資收益分析 報(bào)告 ，參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作，并對(duì)投資方面重大決策（如投資、融資、利潤(rùn)分配等）向集團(tuán)決策層提供建議；建立健全投資檔案，對(duì)集團(tuán)股權(quán)性 投資項(xiàng)目參與股權(quán)管理。按照有關(guān)規(guī)定，編制集團(tuán)公司的 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 報(bào)告 和集團(tuán)公司的合并 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 報(bào)告 。 3． 3． 各企業(yè) 財(cái)務(wù) 預(yù)算的主要指標(biāo)應(yīng)由集團(tuán)公司董事會(huì)討論通過(guò)。按應(yīng)收帳款總額比例提取的，壞帳準(zhǔn)備金比例 按集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)部規(guī)定執(zhí)行 。 第二節(jié) 集團(tuán)財(cái)務(wù) 1．集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)總監(jiān)具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)管理 集團(tuán) 總部范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，并直接對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng) 負(fù)責(zé)。 第三節(jié) 集團(tuán)成員單位財(cái) 務(wù) 1．集團(tuán)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)不適合財(cái)務(wù)崗位的財(cái)務(wù)人員予以撤換。員工在調(diào)離本單位前應(yīng)清償所欠單位的債務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)簽署意見(jiàn)后，人事 部門(mén)方可辦理離任手續(xù)。對(duì)于財(cái)務(wù)考核中，獲得突出貢獻(xiàn)優(yōu)秀稱(chēng)號(hào)的財(cái)務(wù)工作者，給予帶薪休假和進(jìn)修機(jī)會(huì)。 5．積極配合其他部門(mén)工作，努力完成集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)工作計(jì)劃。 8．維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)真協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，包括：金融單位、工商稅務(wù)部門(mén)、客戶與供應(yīng)商等 。 工作關(guān)系： 1．直接向 主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并與公司領(lǐng)導(dǎo)及高級(jí)管理人員緊密合作，有效的完成財(cái)務(wù)統(tǒng)籌工作 。 工作責(zé)任： 1．敦促并協(xié)調(diào)公司日常財(cái)務(wù)核算工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度及核算流程在日常核算工作中的貫徹執(zhí)行 。 9．確保內(nèi)部審計(jì)適時(shí)適當(dāng)?shù)耐瓿?。 4．具備良好的表達(dá)溝通 技巧，以及人員管理能力 。 工作責(zé)任： 1．針對(duì)自身工作崗位，主動(dòng)收集財(cái)務(wù)記 賬 資料，確保公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 。 9．按照已確定的會(huì)計(jì)原則記 賬 。 2．具有專(zhuān)科學(xué)歷和公認(rèn)的會(huì)計(jì)證書(shū) 。 工作職責(zé)： 1．全面、真實(shí)反映貨幣資金的增減變動(dòng) 。 9． 按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 。 2．具有中專(zhuān)學(xué)歷和具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 。同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)需要緊密聯(lián)系其他部門(mén)員工，為建立良好的業(yè)務(wù)溝通環(huán)境打下基礎(chǔ) 。 8．根據(jù)出入庫(kù)單據(jù)，做好存貨明細(xì) 賬 。 工作關(guān)系： 1．直接向財(cái)務(wù)部經(jīng)理 匯報(bào)，并與在會(huì)計(jì)流程中與之有關(guān)人員密切合作，有效的完成各項(xiàng)工作 。 2．協(xié)助本企業(yè)總經(jīng)理對(duì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)負(fù)責(zé)。 7．負(fù)責(zé)所在企業(yè)與集團(tuán)公司之間財(cái)務(wù)信息的聯(lián)系與溝通 。 6．有權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出（在公司規(guī)定限額內(nèi)）審批。 2．財(cái)務(wù)經(jīng)理 在子公司應(yīng)同時(shí)兼任實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)工作 。 4． 二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來(lái)賬（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類(lèi)只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。 11． 記賬（賬）憑證應(yīng)指定專(zhuān)人審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記賬（賬）的依據(jù)。在賬（賬）簿 扉頁(yè)上應(yīng)附 “ 啟用表 ” 和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷(xiāo)。記賬（賬）后，應(yīng)在記賬（賬）憑證上注上 “√” 符號(hào)表示已經(jīng)記賬（賬）。十二月末的 “ 本年累計(jì) ” 就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額 用紅筆劃通欄雙線。 10． 4． 懸賬（賬）問(wèn)題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生額，只有余額掛在賬（賬）上未結(jié)賬（賬）目 。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記賬（賬）分錄相同的記賬（賬）憑證，據(jù)以登記入賬（賬），以示注銷(xiāo)原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤 ” ；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。 2． 設(shè)置要求： 2． 1． 明細(xì)賬（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建賬（賬），內(nèi)容少的合并為一本賬（賬），前后要分清。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿 足上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿足決策經(jīng)營(yíng)管理的需要。 2．會(huì)計(jì)年度：會(huì)計(jì)年度釆用公歷制 ， 即每年自 1月 1日起至 12月 31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 5．現(xiàn)金及銀 行存款：各公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷(xiāo)提取的壞 賬 準(zhǔn)備。 按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作 價(jià)外費(fèi)用（特指返點(diǎn)）為實(shí)際成本，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用 ，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗， 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。 13．現(xiàn)金等價(jià)物是指本集團(tuán)持有的期限短 (從購(gòu)買(mǎi)日起 ， 3個(gè)月內(nèi)到期 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 固定資產(chǎn)折舊用直線法平均提列，并根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值 (5%)確定其折舊率，按預(yù)計(jì)殘值率為 5%為例如下 : 類(lèi)別 折舊年限 年折舊率 房屋及建筑物 20年 % 機(jī)器設(shè)備 10年 % 電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備 5年 19% 通訊器材及電器設(shè)備 5年 19% 運(yùn)輸工具 5年 19% 固定資產(chǎn)按月提取折舊 ， 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) ， 從下月 起計(jì)提折舊 ； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) ， 從下月起不提折舊。 在提供勞務(wù)中 ， 按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在研究與開(kāi)過(guò)程中發(fā)生 的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接記入“管理費(fèi)用”科目。 各公司年初設(shè) 賬 必須引入或使用本集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及編號(hào)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)合并，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況在統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下，自行增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。（具體上報(bào)時(shí)間見(jiàn)補(bǔ)充規(guī)定）。 （注解：各公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)“科目進(jìn)行核算。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。對(duì)發(fā)生的壞賬首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。期末，預(yù)付賬款按歷史成本反映。如月末已入庫(kù)發(fā)票未到時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單估價(jià)入庫(kù)，待到發(fā)票收到時(shí)沖銷(xiāo)暫估按發(fā)票金額入賬。 待攤費(fèi)用（科目編碼 1301）： 待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。盤(pán)盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。 月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。 “其他應(yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，收回各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)收款項(xiàng)”科目。 采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú) 力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。 其他貨幣資金屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立二級(jí)科目，其借方登記發(fā)生專(zhuān)用存款時(shí)的數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示專(zhuān)用存款賬戶的結(jié)余數(shù)額。 銀行存款（科目編碼 1002）： 企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。 各單位除按當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定上報(bào)各種財(cái)務(wù)報(bào)表外，應(yīng)按本制度和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，向集團(tuán)公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 。分公司的利潤(rùn)分配方案應(yīng)遵循集團(tuán)公司的利潤(rùn)分配原則，各分公司不得自行進(jìn)行利潤(rùn)分配。 21．補(bǔ)貼收入：對(duì)即征即退的增值稅 ， 當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí) ， 記入 “ 補(bǔ)貼收入 ” 。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以成本減累計(jì)攤銷(xiāo)后的凈額列示 ， 并按受益期限平均攤銷(xiāo)。 15．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：如果由于價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的 賬 面價(jià)值 ， 并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù) ，按可 收回金額低于長(zhǎng)期投資 賬 面價(jià)值的差額 ， 計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。 企業(yè) 原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票。每季度末對(duì)應(yīng)收 賬 款和存貨計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，每會(huì)計(jì)年度末對(duì)其他應(yīng)收款、預(yù)付 賬 款、應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備。 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 4． 每月報(bào)表編制后及時(shí)編寫(xiě)上月財(cái)務(wù) 狀況說(shuō)明書(shū)，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支