【正文】 待攤費用（科目編碼 1301）： 待攤費用應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。盤盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報表附注中說明。如月末已入庫發(fā)票未到時，根據(jù)入庫單估價入庫，待到發(fā)票收到時沖銷暫估按發(fā)票金額入賬。 月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。期末，預(yù)付賬款按歷史成本反映。 “其他應(yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，收回各種款項時，貸記“其他應(yīng)收款項”科目。 為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。 采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。對發(fā)生的壞賬首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回代墊費用時，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬。 商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無 力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。 為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)“科目進行核算。 其他貨幣資金屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立二級科目，其借方登記發(fā)生專用存款時的數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示專用存款賬戶的結(jié)余數(shù)額。 （注解：各公司須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 銀行存款（科目編碼 1002）： 企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等方式進行結(jié)算。（具體上報時間見補充規(guī)定）。 各單位除按當(dāng)?shù)刎斦?、稅?wù)等機關(guān)的要求和規(guī)定上報各種財務(wù)報表外，應(yīng)按本制度和財務(wù)制度規(guī)定，向集團公司報送財務(wù)報表 。 各公司年初設(shè) 賬 必須引入或使用本集團統(tǒng)一規(guī)定的會計科目及編號，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)合并，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況在統(tǒng)一會計科目下，自行增設(shè)下級明細(xì)科目。分公司的利潤分配方案應(yīng)遵循集團公司的利潤分配原則，各分公司不得自行進行利潤分配。在研究與開過程中發(fā)生 的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接記入“管理費用”科目。 21．補貼收入：對即征即退的增值稅 ， 當(dāng)實際收到退還的增值稅時 ， 記入 “ 補貼收入 ” 。 在提供勞務(wù)中 ， 按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 長期待攤費用以成本減累計攤銷后的凈額列示 ， 并按受益期限平均攤銷。 固定資產(chǎn)折舊用直線法平均提列，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值 (5%)確定其折舊率，按預(yù)計殘值率為 5%為例如下 : 類別 折舊年限 年折舊率 房屋及建筑物 20年 % 機器設(shè)備 10年 % 電子計算機及辦公設(shè)備 5年 19% 通訊器材及電器設(shè)備 5年 19% 運輸工具 5年 19% 固定資產(chǎn)按月提取折舊 ， 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) ， 從下月 起計提折舊 ； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) ， 從下月起不提折舊。 15．長期投資減值準(zhǔn)備：如果由于價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的 賬 面價值 ， 并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù) ，按可 收回金額低于長期投資 賬 面價值的差額 ， 計提長期投資減值準(zhǔn)備。 13．現(xiàn)金等價物是指本集團持有的期限短 (從購買日起 ， 3個月內(nèi)到期 )、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在 會計報表相關(guān)項目中進行調(diào)整。 按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作 價外費用（特指返點）為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用 ，運輸途中的合理損耗， 入庫前的挑選整理費用等。每月月報時提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。對確實無法收回的，報董事會批準(zhǔn)，沖銷提取的壞 賬 準(zhǔn)備。 企業(yè) 原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票。 5．現(xiàn)金及銀 行存款：各公司須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。每季度末對應(yīng)收 賬 款和存貨計提壞賬 準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，每會計年度末對其他應(yīng)收款、預(yù)付 賬 款、應(yīng)收票據(jù)計提壞 賬 準(zhǔn)備。 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2．會計年度：會計年度釆用公歷制 ， 即每年自 1月 1日起至 12月 31日止為一個會計年度。 4． 每月報表編制后及時編寫上月財務(wù) 狀況說明書，并填制三項費用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購進數(shù)量價格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。會計報表必須滿 足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。 2． 5． 固定資產(chǎn) 、 存貨類明細(xì)賬（賬）按賬（賬）頁上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計量單位等。 2． 設(shè)置要求： 2． 1． 明細(xì)賬（賬）原則上單項內(nèi)容單獨建賬（賬），內(nèi)容少的合并為一本賬（賬），前后要分清。 第三節(jié) 賬（賬）戶設(shè)置 1． 賬（賬）戶設(shè)置按會計科目和實際需要，合理設(shè)置，三級建賬（賬）：總賬（賬）、分類賬（賬）、明細(xì)賬（賬）、日記賬（賬）。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記賬（賬）分錄相同的記賬（賬）憑證，據(jù)以登記入賬（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 注銷某月某日某號憑證的錯誤 ” ；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進行更正： 11． 1． 劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。 10． 4． 懸賬（賬）問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在賬（賬）上未結(jié)賬（賬）目 。記賬（賬）人員要把對賬（賬）和清賬（賬）作為一項重要的會計工作對待。十二月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額 用紅筆劃通欄雙線。 6． 每一賬（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)留 一行，在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次 ”頁 ” ，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 承前頁 ” 字樣。記賬（賬）后，應(yīng)在記賬（賬）憑證上注上 “√” 符號表示已經(jīng)記賬（賬）。記賬（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。在賬（賬）簿 扉頁上應(yīng)附 “ 啟用表 ” 和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。 15． 各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。 11． 記賬（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記賬（賬）的依據(jù)。 7． 有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補填或更正。 4． 二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來賬（賬）只按單位或個人設(shè)到二級科目，費用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。 會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 第一節(jié) 總 則 為了進一步完善會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理 服務(wù)，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合 我 公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn) 。 2．財務(wù)經(jīng)理 在子公司應(yīng)同時兼任實質(zhì)性的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)工作 。 2． 具有較強的事業(yè)心和 責(zé)任感 。 6．有權(quán)對企業(yè)發(fā)生的各項費用支出（在公司規(guī)定限額內(nèi)）審批。 2． 有權(quán)對企業(yè)內(nèi)部各部門提出財務(wù)、成本、費用、資產(chǎn)、資金管理的計劃目標(biāo)及具體要求 。 7．負(fù)責(zé)所在企業(yè)與集團公司之間財務(wù)信息的聯(lián)系與溝通 。 4． 負(fù)責(zé)企業(yè)價格管理工作，包括：對外產(chǎn)品定價，供貨合同定價及相應(yīng)經(jīng)濟合 同的簽審；對內(nèi)核算價格的制訂，修訂及審定發(fā)布 。 2．協(xié)助本企業(yè)總經(jīng)理對經(jīng)濟效益指標(biāo)負(fù)責(zé)。 3． 財務(wù) 經(jīng)理 是由 集團公司派往全資、控股子公司 財務(wù)部負(fù)責(zé)人 的統(tǒng)稱，包 括派駐 子公司擔(dān)任公司級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和中層級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的代表。 工作關(guān)系： 1．直接向財務(wù)部經(jīng)理 匯報，并與在會計流程中與之有關(guān)人員密切合作，有效的完成各項工作 。 12．主動提出在自身工作崗位中的流程問題、會計原則問題以及內(nèi)控問題。 8．根據(jù)出入庫單據(jù)，做好存貨明細(xì) 賬 。 4． 按財務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，定期進行盤庫，并出具盤庫報告 。同時針對業(yè)務(wù)需要緊密聯(lián)系其他部門員工，為建立良好的業(yè)務(wù)溝通環(huán)境打下基礎(chǔ) 。 2．努力與其他部門協(xié)調(diào)一致，以取得最好的工作業(yè)績 。 2．具有中專學(xué)歷和具有會計從業(yè)資格證書 。 13．維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，阻止不合法的收支和 弄虛作假的行為 。 9． 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 。 5．及時提供資 金日報表，編制現(xiàn)金盤點表 。 工作職責(zé)： 1．全面、真實反映貨幣資金的增減變動 。 2．努力與其他部門協(xié)調(diào)一致，以取得最好的工作業(yè)績 。 2．具有?？茖W(xué)歷和公認(rèn)的會計證書 。 13．在工作流程中，對上、下員工提供的會計數(shù)據(jù)進行稽核 。 9．按照已確定的會計原則記 賬 。 5．定期與往來單位核對 賬 目，確保公司債權(quán) 、 債務(wù)的真實性， 并向信用管理部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)，以協(xié)助公司控制 財務(wù) 風(fēng)險 。 工作責(zé)任： 1．針對自身工作崗位，主動收集財務(wù)記 賬 資料，確保公司財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映財務(wù)現(xiàn)狀 。 3．努力與其他部門協(xié)調(diào)一致，以取得最好的工作業(yè)績 。 4．具備良好的表達溝通 技巧，以及人員管理能力 。 13．向 領(lǐng)導(dǎo)提出積極有益的建議。 9．確保內(nèi)部審計適時適當(dāng)?shù)耐瓿?。 5．為公司財務(wù)信息保密 。 工作責(zé)任： 1．敦促并協(xié)調(diào)公司日常財務(wù)核算工作，保證財務(wù)內(nèi)部管理制度及核算流程在日常核算工作中的貫徹執(zhí)行 。 財務(wù)經(jīng)理 崗位描述 職位：財務(wù) 經(jīng)理 工作職能： 1．全面理解公司的收入、各項費用、利潤等工作流程，帶領(lǐng)本部門員工緊密合作完成各階段的財務(wù)核算及財務(wù)分析工作 。 工作關(guān)系： 1．直接向 主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并與公司領(lǐng)導(dǎo)及高級管理人員緊密合作，有效的完成財務(wù)統(tǒng)籌工作 。 3．具備在計算機領(lǐng)域中對財務(wù)專業(yè)系統(tǒng)的管理能力 。 8．維護企業(yè)經(jīng)濟利益，認(rèn)真協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，包括：金融單位、工商稅務(wù)部門、客戶與供應(yīng)商等 。 4． 領(lǐng)導(dǎo)本部門全部員工 完成日常會計工作 。 5．積極配合其他部門工作，努力完成集團公司制定的各項工作計劃。 會計 崗位 設(shè)置 ： 財務(wù)部 財務(wù) 總監(jiān) 財務(wù)部 財務(wù) 經(jīng)理 財務(wù)部總帳會計 財務(wù)部出納 會計 財務(wù)部進銷存會計 財務(wù)部 總監(jiān) 崗位描述 職位：財務(wù)部 總監(jiān) 工作職能： 1．組織協(xié)調(diào)本部門業(yè)務(wù)，確保財務(wù)部按時有效的完成公司在不同時期制定的各項財務(wù)目標(biāo)和任務(wù) 。對于財務(wù)考核中，獲得突出貢獻優(yōu)秀稱號的財務(wù)工作者，給予帶薪休假和進修機會。 10．財務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守保密制度。員工在調(diào)離本單位前應(yīng)清償所欠單位的債務(wù)，經(jīng)財務(wù)部門簽署意見后，人事 部門方可辦理離任手續(xù)。 7．建立健全財務(wù)工作交接、監(jiān)交的程序和制度。對不適合財務(wù)崗位的財務(wù)人員予以撤換。發(fā)現(xiàn) 賬 簿記錄與實物、款項不符時，對有權(quán)按照國家和集團有關(guān)規(guī)定自行處理 的，應(yīng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，查明原因，提出處理意見，進行處理。 第三節(jié) 集團成員單位財 務(wù) 1．集團各級財會機構(gòu)、財務(wù)人員應(yīng)對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行財務(wù)監(jiān)督。成員單位財務(wù)負(fù)責(zé)人必須將人事關(guān)系轉(zhuǎn)入集團公司進行管理。 第二節(jié) 集團財務(wù) 1．集團公司 財務(wù)總監(jiān)具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)管理 集團 總部范圍內(nèi)的各項財務(wù)工作，并直接對集團董事長 負(fù)責(zé)。 第四節(jié) 附 則 1． 本制度由集團 公司 財務(wù) 資產(chǎn)管理 部負(fù)責(zé)解釋。按應(yīng)收帳款總額比例提取的，壞帳準(zhǔn)備金比例 按集團 公司財務(wù)部規(guī)定執(zhí)行 。 6． 擁有被投資企業(yè) 20%以上權(quán)益的所屬企業(yè)，對其長期投資必須采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。 3． 3． 各企業(yè) 財務(wù) 預(yù)算的主要指標(biāo)應(yīng)由集團公司董事會討論通過。各企業(yè)