【正文】 如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，確認為當期損失，計提長期股權投資減值準備。處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”。長期股權投資取得時的成本，是指取得長期股權投資時支付的全部價款，或放棄非現(xiàn)金資產的公允價值，或取得長期股權投資的公允價值，包括稅金、手續(xù)費等相關費用。在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報告附注中作出說明；如果期后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報告相關項目的年初數(shù)。五攤銷法”進行核算，并建立備查賬進行管理?！　。ǘ┌凑沼媱澇杀具M行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當計入“材料成本差異”科目單獨核算；按售價進行存貨核算的企業(yè)，與成本之間的差異也應單獨核算。第二十條 集團各子公司針對內部往來的事項不應提取壞賬準備，如確系無法收回的款項，可按預計無法收回的比例計提壞賬準備。其他應收款項包括發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。第十七條 應收及預付款項是在日常生產經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款項等。收到時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利”或“應收利息”。第十六條 交易性金融資產，是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。第十四條 每日終了結算現(xiàn)金收支，對于發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。第十三條 企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第十二條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第九條 各子公司應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。第五條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算辦法一章 總 則第一條 為規(guī)范公司會計核算行為，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》、國家其他有關法律和法規(guī)及集團實際狀況，制定本辦法。第三十六條 各子公司必須建立全面的內部預算考核制度，將預算目標的分解與完成情況作為重要指標納入到部門與崗位的業(yè)績考核中，并與其薪酬、晉升嚴格掛鉤，按各子公司內部業(yè)績考核辦法實施獎懲。集團財務部門將組織專人進行調查、分析、論證，經(jīng)調查確屬客觀原因造成的事項，統(tǒng)一編制財務預算調整方案，提交集團公司審議批準，然后下達執(zhí)行。第二十七條 集團公司財務部門在全面預算執(zhí)行過程中要做好以下預算分析與管理工作：（一）分月收集、審查各子公司的預算執(zhí)行報告，就各子公司預算執(zhí)行情況提出意見，形成月度預算執(zhí)行報告，并在集團每月經(jīng)營例會中通報情況；（二）動態(tài)關注各子公司預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況，及時抽調人員進行調研，查找原因，提出指導意見反饋到該單位，對于較大事項上報集團公司；（三）集團公司財務部門應加強對各子公司預算管理工作開展情況的檢查，重點檢查以下事項：（四）預算管理組織機構的建立、健全情況，及其職能作用發(fā)揮的充分性；（五）預算制度的執(zhí)行情況，內部預算分析的有效性、可行性；（六）內部預算考核制度的建立情況，預算考核與內部各責任單位的業(yè)績是否切實掛鉤、嚴格實施獎懲；（七）對成本、費用預算實施控制與考核；（八）其他方面預算管理工作開展情況。第二十四條 各子公司要按集團公司的時間要求及時上報預算方案。第二十條 集團公司年度預算政策一經(jīng)下達，集團公司各職能部門與各子公司必須認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到內部各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算指標責任體系。第十四條 集團各子公司年度預算的編制應按照“自上而下、自下而上，上下結合、分級編制”的程序進行。第十一條 集團公司對各子公司下達主要考核指標和輔助考核指標。集團公司的預算責任單位主要包括集團公司各職能部門和各子公司。第二章 組織機構與職責第四條 集團公司全面預算管理的組織機構包括為預算管理專職部門。 古井集團全面預算管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為促進古井集團的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《古井集團財務管理指導綱要》及國家有關規(guī)定，制定本規(guī)定。第二十七條 對于違規(guī)貸款以及未按規(guī)定程序審批的，公司將根據(jù)實際情況做凍結或其他處理；同時，根據(jù)情節(jié)輕重，與相關責任人績效考核掛鉤，扣發(fā)月度、季度或年度獎金；情節(jié)嚴重的，給予調崗、降職或免職處理。 第二十四條 各公司在貸款和票據(jù)到期前要做好資金籌集，按時歸還，不得有逾期現(xiàn)象發(fā)生。第十八條 各子公司不得為集團公司以外任何公司提供任何形式的擔保。（二）子公司貸款的管理金額人民幣1000萬以下（含）由集團公司總裁審批；金額人民幣1000萬以上的由集團公司董事會審批。錄入的主要內容包括現(xiàn)有貸款金額、貸款銀行、貸款種類、貸款利率、貸款期限、擔保方式、到期日等信息。（六）負責對本公司資金的監(jiān)管，保障資金安全。（二）定期制定資金計劃，系統(tǒng)規(guī)劃本公司的資金籌集與運用。第九條 集團公司對各公司開立的銀行賬戶實行審批備案制。第五條 各子公司應積極、主動接受集團公司的調度和管理。第二條 本規(guī)定適用于集團公司總部、集團公司下屬全資子公司以及控股子公司在各金融機構辦理的貸款和融資性票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。第六章 附 則第二十六條 借款人與資金管理中心因借款事項發(fā)生爭議，雙方不能協(xié)商解決的，報集團公司財務總監(jiān)或董事會裁決。（二）貸款采取抵押或質押方式的，資金管理中心提出初步處理措施上報公司領導。同時，給予不當利益1至5倍的罰款。第五章 違約責任和罰則第二十一條 資金管理中心有下列情形之一的，給予當事人相應處罰：（一）由于人為原因沒有及時、足額將借款金額劃入借款人內部存款賬戶的，給予當月考核定格為有待改進。第十八條 貸款發(fā)放后，資金管理中心在借款期限內行使監(jiān)督權，定期對借款人執(zhí)行貸款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進行追蹤檢查，同時通過網(wǎng)銀系統(tǒng)隨時監(jiān)督資金使用情況。經(jīng)資金管理中心同意，質押物也可由質押人自行保管。第十三條 集團資金中心對貸款調查報告及借款人報送的貸款資料進行會審，提出明確審查意見。第十一條 貸款利息按中心籌資時銀行同期同檔次利率計算。流動資金貸款主要是短期貸款,期限原則上不超過一年期。信用貸款與抵押（質押）貸款的具體辦法另行制定。（四）期貨等衍生或非衍生金融資產投資（購買現(xiàn)金等價物除外）等。第六條 借款人對借款必須按照借款申請書所列的資金用途使用。未納入資金管理中心的成員單位經(jīng)公司批準后也可成為貸款對象。第三十條 本規(guī)定自集團公司批準下發(fā)之日起開始實施。第二十七條 子公司向集團公司申請內部貸款應簽訂《集團公司內部貸款合同》，并按銀行同期貸款利率按日計息、按月支付，按時償還本金。集團公司對各子公司授信額度于年初根據(jù)年度工作計劃進行統(tǒng)一調整。第二十三條 各子公司資金籌集以內部籌措為主。通過監(jiān)控銀行賬戶、開展專項財務檢查、與有關人員溝通交流等方式對子公司投資資金的使用情況、使用范圍進行跟蹤監(jiān)管，防止挪用，確保項目的順利進行和資金的充分利用。第十八條 集團公司對外投資應有主辦部門提出可行性分析資料，經(jīng)公司董事會審議后按審議意見執(zhí)行。第十五條 各子公司應完善內部資金管理制度，提高防范風險的能力。第十二條 集團財務管理部門應做好與子公司往來資金的管理工作。第九條 各子公司經(jīng)營資金不足時，應先向集團財務管理部門提出申請，由集團公司統(tǒng)一規(guī)劃，實行集團內部貸款或向外部金融機構貸款，具體按《古井集團內部貸款管理規(guī)定》及《古井集團外部貸款管理規(guī)定》執(zhí)行。具體按《古井集團成員企業(yè)備用金及保留額度管理規(guī)定》及《古井集團資金預算管理規(guī)定》執(zhí)行。收入專戶專門用于收取各類款項，不得直接用于開支。不得未經(jīng)批準私開賬戶，不得隱瞞不報逃避監(jiān)管。資金管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為實現(xiàn)集團內資金的統(tǒng)一調度和管理，提高資金的使用效率，降低資金成本，優(yōu)化資金結構，提升集團抵御風險的能力，根據(jù)《古井集團財務管理指導綱要》及《古井集團投資管理規(guī)定》的要求，制定本規(guī)定。各子公司應將季度財務分析書面版必須于15號前上報。第九十三條 各子公司每月必須于5號前將會計報告電子版報送集團公司財務管理部門。第九十一條 財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。所得稅的計提采用資產負債表債務法。當以下條件均能滿足時，勞務交易的結果能夠可靠地估計：（一）收入的金額能夠可靠計量；（二）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（三）交易的完工進度能夠可靠確定；（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。企業(yè)應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。第八十一條 各子公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。財務部門根據(jù)本單位的生產經(jīng)營目標，制定成本費用預算計劃，層層分解，并附具體成本費用控制方案。籌建期間的開辦費應于開始生產的當月一次性攤銷。第七十五條 集團及各子公司購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規(guī)定進行分期攤銷。采取權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除將損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資應當采用權益法核算。第六十九條 長期股權投資，是指通過投資擁有被投資單位的股權，投資企業(yè)成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權益并承擔責任。第六十八條 投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而有之的房地產。第六十五條 持有至到期投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。第六十二條 期末應按企業(yè)會計制度規(guī)定對存貨和固定資產進行檢查，計提存貨跌價損失準備和固定資產減值準備。 第六十條 集團及各子公司的固定資產折舊的提取方法原則為平均年限法，對于特殊業(yè)務的子公司可以采取加速折舊法。在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。各子公司對固定資產進行處理之前按有關規(guī)定報集團公司審批。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。第五十條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。（二）低值易耗品于使用時一次性進入成本或費用，必須建立實物備查賬，詳細登記名稱、購入時間、單價、使用單位、質量狀況等。第四十六條 周轉材料包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。第四十四條 存貨的采購應嚴格按以下程序進行：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的審核與訂立；（四）采購與驗收；（五）付款審批與付款執(zhí)行。在不影響企業(yè)信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。各子公司如需資金，應首先向集團公司集團資金中心申請內部資金貸款；或在集團公司審批后向外部金融機構辦理貸款。應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。債務主要包括銀行借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應交稅費和其他應付款項等。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實際庫存額相符，銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符；如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。不得保存賬外公款，嚴禁個人挪用庫存現(xiàn)金，不得以白條抵庫。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。各子公司資金的籌集及使用必須服從并嚴格執(zhí)行集團公司資金管理的有關規(guī)定。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。第二十條 應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。第十四條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親戚關系。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第七條 各子公司財務負責人由集團公司統(tǒng)一委派。第二章 會計機構和會計人員管理第四條 集團各子公司均應設置會計機構，配備相應會計人員。第二條 古井集團強調財務管理的適度集權，集團財務管理部門負有對各子公司財務部門和財務工作指導、管理、監(jiān)督和考核的責任，各子公司及其財務部門必須主動接受集團財務管理部門的指導、管理、監(jiān)督和考核。第四十八條 各子公司必須強化資金管理風險意識，不準不經(jīng)批準對外擔保；不準對外借物借款；不準盲目動用大筆資金；不準公款私存。各子公司日常生產經(jīng)營所需資金由集團公司核定，超出額度的資金及時有償劃入集團公司，實行統(tǒng)一管理；日常經(jīng)營資金缺乏時，可由集團公司統(tǒng)一調度、有償解決。各子公司負責本公司范圍內生產經(jīng)營性資金的籌集、使用、調度，保證日常需要。各子公司必須服從并嚴格執(zhí)行集團公司資金管理有關規(guī)定。會計檔案的銷毀必須報集團公司審查批準，在集團財務