【正文】 4，依據(jù)上年的實際發(fā)生數(shù)和對本年度預(yù)計的變化因素綜合考慮。 (二 ) 集團財務(wù)管理部逐級將分公司的財務(wù)預(yù)算上報到總經(jīng)理和董事會。 2，加強預(yù)算管理制度，使企業(yè)的各項資源配備達(dá)到最佳組合，實現(xiàn)股東利益最大化的目的。 第十五條 財務(wù)開支審批一般原則： (一 ) 先下級，后上級； (二 ) 先定性審核，后定量核準(zhǔn)； (三 ) 先業(yè)務(wù)行政線，后財務(wù)線。 (二 ) 審核責(zé)任人依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)營政策對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生內(nèi)容及要件進行審核。 3. 嚴(yán)格審核報銷票據(jù)。 3. 負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)的管理，建立相關(guān)臺帳。 4. 負(fù)責(zé)公司財務(wù)收支的統(tǒng)一管理，以及資產(chǎn)和負(fù)債的管理。 8. 負(fù)責(zé)對下屬門店財務(wù)工作的督導(dǎo)、稽核，包括定期指導(dǎo)各門店的資金清查和其他財務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)組織門店財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。 3. 協(xié)助配合國家機關(guān)、外部機構(gòu)的各種審計檢查 。 2. 建立業(yè) 務(wù)績效指標(biāo)體系，協(xié)助績效考核 。 指定對象：營運部、發(fā)展部、財務(wù)部、信息部等相關(guān)人員。財務(wù)管理部還應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查分公司財務(wù)部的執(zhí)行情況。 第三條 手冊管理 （一） 發(fā)放方法 由集團財務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織每年一次的手冊修訂工作，并由總經(jīng)理簽發(fā)后執(zhí)行。 第五條 手冊密級 手冊的密級為一級內(nèi)部控制級，分公司內(nèi)部指定對象可以查閱。 (二 ) 財務(wù)信息和經(jīng)營分析 1. 準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地提供財務(wù)和業(yè)務(wù)信息（報表、賬目） 。 2. 按時按質(zhì)向國家有關(guān)機關(guān)提供資料 。 7. 指導(dǎo)公司內(nèi)部的財務(wù)審計工作。 3. 參與公司內(nèi)部的審計工作。 2. 負(fù)責(zé)編制會計報表和有關(guān)財務(wù)報告。 2. 負(fù)責(zé)支票的管理。 第十條 財務(wù)管理工作的開展以分公司財務(wù)部工作為主，其他職能部門為輔，財務(wù)部的主要職責(zé)如下： （一） 建立健全財務(wù)系統(tǒng)的細(xì)化規(guī)則 （二） 財務(wù)部門的目標(biāo)體系和決策流程 （三） 核心業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、實際操作流程 （四） 財務(wù)部門的組織設(shè)置 /權(quán)限分配 /崗位責(zé)任制 /人員招聘、考核、培訓(xùn)發(fā)展等 （五） 企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的規(guī)劃建設(shè)和內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的規(guī)定 （六） 培育和倡導(dǎo)符合公司文化導(dǎo)向的財會系統(tǒng)價值理念 第十一條 財務(wù)部的核心業(yè)務(wù)流程包括： （一） 財務(wù)系統(tǒng)的中長期規(guī)劃和年度業(yè)務(wù)及管理目標(biāo)的制定流程 （二） 嚴(yán)格遵循國家和集團各項財務(wù)制度的要求，辦理財務(wù)結(jié)算和核算業(yè)務(wù)； （三） 組織編制財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù) 算的執(zhí)行情況； （四） 負(fù)責(zé)經(jīng)營活動分析工作，編制財務(wù)報告，真實、客觀、準(zhǔn)確、及時地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； （五） 統(tǒng)一的貨幣資金管理和稅務(wù)籌劃制度，保障整體利益的實現(xiàn)； （六） 集團規(guī)定的重大業(yè)務(wù)審批制度 第十二條 財務(wù)權(quán)限的分配 (一 ) 各經(jīng)營財務(wù)事項審批權(quán)限人由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)管理 部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司或集團高層領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成。所有授權(quán)文件應(yīng)編號歸檔保存。 第四章 分公司主要財務(wù)管理流程 第一 節(jié) 預(yù)算制定流程 第二十一條 目的 推行預(yù)算管理制度，加強預(yù)算的編制、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督和控制，達(dá)到抓管理，促效益，降成本的目的，具體是： 1，抓住首聯(lián)大整合的改革時機，加快發(fā)展步伐，增強員工的競爭意識，提高服務(wù)質(zhì)量和增強企業(yè)的社會效益。 第二十七條 節(jié)點 A C D E F3 (一 ) 分公司財務(wù)部將匯總審核后的年度預(yù)算向總經(jīng)理做詳細(xì)匯報，由總經(jīng)理組織，經(jīng)由高層辦公會討論后，審核通過后由財務(wù)部對口，向集團總部的財務(wù)管理部上報。 3，依據(jù)分公 司下屬各門店的本年度流轉(zhuǎn)計劃綜合考慮。 第三十四條 基本職能 在預(yù)算修改的過程中，分公司的基本職能是： 1，預(yù)算修改過程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算監(jiān)督職能； 2，匯總預(yù)算修改數(shù)據(jù)，進行預(yù)算修改差異分析，向總經(jīng)理辦公會反饋報告； 在預(yù)算執(zhí)行過程中，分公司的基本職能是： 1，定期形成 預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)； 2，對各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況予以考評。 第三節(jié) 分公司結(jié)算流程 第四十一條 目的 首聯(lián)商業(yè)集團采用總分公司的管理模式，分公司不是獨立法人，采用收支兩條線的方式進行結(jié)算管理。 (二 ) 財務(wù)部將送貨憑證及時入賬，并負(fù)責(zé)把代收的結(jié)算單對口上 報到集團的結(jié)算中心。經(jīng)核對后，再取得結(jié)算款支票。 (六 ) “現(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實行會計電算化的情況下，出納員仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應(yīng)每年裝訂成冊歸 檔。職員因公出差、接待客戶或購買辦公用品等，可申請借支備用金。 第二節(jié) 存貨管 理 第五十五條 存貨的驗收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應(yīng)辦理相應(yīng)的出入庫手續(xù)。 第六十一條 低值易耗品管理 (一 ) 辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由行政部門按計劃購置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購與驗收、保管不得為同一人，其審批權(quán)限由各公司根據(jù)具體情況自行確定；生產(chǎn)用工具、器具等低值易耗品由后勤管理部門按計劃采購。 第六十七條 開票（發(fā)票）人員應(yīng)審查價格是否符合價格政策的約定，核實后方可開票。 第七十三條 集團總部聘請審計機構(gòu)對下屬分公司進行審計的費用由各分 公司承擔(dān)。根據(jù)經(jīng)營和管理的需要，在一定時期內(nèi)總經(jīng)理或副總經(jīng)理直接控制管理一部分費用。同時檢查預(yù)算指標(biāo)編制分解是否得當(dāng)準(zhǔn)確，從中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善以后的預(yù)算工作。由門店專門的管理人員負(fù)責(zé)保管。保存期滿，經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)驗收銷毀。 3，票物相符，票面金額（價稅合計金額）與實際收取的貨款金額必須相符。 (三 ) 采用賒銷、分期付款結(jié) 算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 第九十一條 會計處理時的列賬收入是以實際銷售的匯總數(shù)為依據(jù)，所有開具的發(fā)票底聯(lián)，只做為財務(wù)檔案單獨保管及備查，避免重復(fù) 入賬。 第二節(jié) 效益性指標(biāo)分析 第九十五條 效益性指標(biāo)是判斷企業(yè)經(jīng)營成果的基本依據(jù)。 第九十八條 綜合費用率 =（費用總額247。 第一百〇三條 人均勞效 =（營業(yè)額247。 第一百〇九條 值得注意的是，由于銷售有淡季與旺季之分，各個門店也可參照歷史數(shù)據(jù)來制定各月份的庫存計劃書，既可避免發(fā)生缺貨，也可避免大量資金的積壓。所以，設(shè)法增加客流量， 誘導(dǎo)顧客提高在店的消費量，是門店提高銷售額的兩個關(guān)鍵內(nèi)容。 第一百條 商品資金周轉(zhuǎn)率 =（營業(yè)額247。計劃營業(yè)額） 100% 營業(yè)額實現(xiàn)率是反映營業(yè)額和既定目標(biāo)的差距，完成值一般為 1。 第一節(jié) 獲利能力指標(biāo)分析 第九十二條 資產(chǎn)投資報酬率 =[凈利 +利息費用（ 1稅率） ]247。 (二 ) 發(fā)生銷售折讓的情況下，銷售方按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。 開具專用發(fā)票時，索取專用發(fā)票的購貨方必須有加蓋一般納稅人章的稅務(wù)登記證（副本），未提供合格證件的，一律不得開具專用發(fā)票。 (三 ) 專用發(fā)票的基本聯(lián)次規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途 使用： 第一聯(lián)：為存根聯(lián)，由銷售方留存?zhèn)洳椋? 第二聯(lián)：為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記帳憑證； 第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購貨方作為扣稅憑證； 第四聯(lián)：為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售記帳憑證。 (三 ) 禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、倒賣、代開發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷毀發(fā)票；不得自行擴大發(fā)票使用范圍。消費者在各個門店可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定取得普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票一律在分公司財務(wù)部，由專人開具。 第七十九條 費用開支的預(yù)算控制： (一 ) 費用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，任何部門未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得增加預(yù)算費用指標(biāo)，特殊情況下根據(jù)以下程序辦理： (二 ) 各部門發(fā)生費用開支若屬預(yù)算外項目，或者預(yù)算內(nèi)有此項目，但是預(yù)算余額已不足以支付此筆開支的，由主管副總經(jīng)理在其主管的部門之間進行調(diào)劑使用預(yù)算指標(biāo)。但是不包括集團統(tǒng)一籌劃的專項費用如廣告費用等?？偛渴羌瘓F的成本管理中心，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)集團的成本管理工作，對各分公司的成本工作負(fù)有指導(dǎo)、培訓(xùn)和監(jiān)督責(zé)任，各分公司對本公司的成本工作負(fù)責(zé)。 第 三 節(jié) 營業(yè)收入管理 第六十三條 各分公司應(yīng)按照國家會計制度和集團有關(guān)制度的規(guī)定，正確確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，嚴(yán)禁收入不入賬或收入長期掛帳而不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入等隱瞞、 截 留營業(yè)收入，切實按照收入與費用配比的原則結(jié)算當(dāng)期利潤。 第五十八條 各公司下屬門店必須對所屬存貨每月組織清查、盤點工作。超過三個月仍未清還且欠款超過 1,000 元者，提交所在部門和有關(guān)部門研處，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計收利息。 (五 ) 財務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進行結(jié)算。 (十 ) 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務(wù)稽核。 (二 ) 各公司必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本公司 3 天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施。不合規(guī)定的返回到結(jié)算中心重新核對。 2，集團總部設(shè)立收入和支出兩個賬戶，分公司的下屬門店也對應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶，每日的營業(yè)收入按照相關(guān)規(guī)定直接進入到銀行的收入賬戶中。由財務(wù)部負(fù)責(zé)人組織編制全公司的預(yù)算修改建議。 3，固定資產(chǎn)的購置，各個部門要報明細(xì)計劃，單獨列表，經(jīng)財務(wù)部審查匯總報總經(jīng)理批準(zhǔn)。同時，對分公司而言，預(yù)算的編制是為決策本公司年度發(fā)展方向和目標(biāo)的重要步驟。 第二十三條 基本職能 1，分公司財務(wù)部縱向接受集團公司財務(wù)管理部職能管理，負(fù)責(zé)預(yù)算組織工作的計劃和控制。 第十八條 對審批權(quán)限中未能涉及的具體事項，財務(wù)人員應(yīng)作出符合常理的專業(yè)性判斷，交由具有類似或相近事項審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批，并要保持一致性原則。 (二 ) 各分公司職能部門負(fù)責(zé)人：在專業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)，對縱向隸屬關(guān)系范圍內(nèi)的單店的經(jīng)濟事項行使審核或?qū)徟鷻?quán)。 6. 負(fù)責(zé)公司資金日報的上報。 6. 負(fù)責(zé)公司和各門店之間的資金往來 7. 負(fù)責(zé)門店經(jīng)營報表的匯總，編制公司的會計報表 。 7. 向財務(wù)部部長匯報分管工作的落實，提出工作建議。 11. 建立財務(wù)分析制度，掌握各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，總結(jié)經(jīng)驗，及時向領(lǐng)導(dǎo)提供改善經(jīng)營管理的建議和措施。 3. 負(fù)責(zé)公司資金計劃的制定和執(zhí)行。 分公司總經(jīng)理 財務(wù)部部長 出納 其他部門 財務(wù)管理 會計 (三 ) 資金管理的職責(zé) 1. 及時、合理地籌集資金 。 3. 進行費用控制、成本控制 。應(yīng)按適用范圍發(fā)放，下屬分公司部門部長以上人員可發(fā)放完整手冊，其他人員只發(fā)放與其相關(guān)作業(yè)的部分。 北京首聯(lián)商業(yè)集團有限公司 分公司財務(wù)管理手冊 北大縱橫管理咨詢公司 修 改 記 錄 頁數(shù) 修改后版本 修改日期 修改說明 備注 目 錄 第一章 總則 ........................................................................................................