【正文】 的預(yù)算管理工作； ?規(guī)劃發(fā)展部門(mén)、人力資源部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、調(diào)度部門(mén)、基本建設(shè)部門(mén)和審計(jì)監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)與本部門(mén)職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析； ?子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。 神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段： ?預(yù)算編制階段； ?預(yù)算執(zhí)行 、 反饋分析和調(diào)整階段； ?預(yù)算考評(píng)階段 。 書(shū)面報(bào)告 書(shū)面報(bào)告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)； 子公司財(cái)務(wù)部門(mén) 子公司預(yù)算管理委員會(huì)和各部門(mén) 子公司財(cái)務(wù)部門(mén) 編制預(yù)算 執(zhí)行情況表 1 組織執(zhí)行情況差異分析，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)分析報(bào)告 2 匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告并報(bào)送集團(tuán)公司 3 4 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部門(mén) 編制神華集團(tuán)預(yù)算 執(zhí)行情況分析報(bào)告 5 集團(tuán)公司 預(yù)算管理委員會(huì) 審查預(yù)算 執(zhí)行情況 6 預(yù)算管理－ 反饋與分析（續(xù)） 預(yù)算分析報(bào)告 ?預(yù)算完成情況 ：總結(jié)本期預(yù)算完成情況 ， 差異率177。 考核指標(biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一制定 ， 隨預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到子公司 。 資金預(yù)算指標(biāo) 考核指標(biāo) 控制分析指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； 絕對(duì)量指標(biāo) 相對(duì)量指標(biāo) 現(xiàn)金凈流量： 其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 采購(gòu)付款額、銷(xiāo)售回款額 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額 ?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 ?資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) ：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率 用于對(duì)責(zé)任中心的考核 用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析 資金預(yù)算執(zhí)行情況表 各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 籌資內(nèi)部控制 不相容崗位分離控制 應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 籌資決策責(zé)任 追究制度 應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 借款籌資管理 國(guó)有大型基建項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)與更新改造項(xiàng)目 集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。 集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過(guò)委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。 結(jié)算賬戶實(shí)行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。 集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對(duì)賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。 集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面： 資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)） 風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析 籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)； 投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。 預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 集團(tuán)公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容： ① 分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況； ② 資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及解決建議； ③ 重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問(wèn)題； ④ 下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)測(cè) 收入指標(biāo)預(yù)測(cè) 指標(biāo) 預(yù)測(cè)方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 其中： 運(yùn) /銷(xiāo)量 基期調(diào)整法 、 業(yè)務(wù)量法 價(jià)格 業(yè)務(wù)量法 ? 根據(jù)本年度運(yùn) /銷(xiāo)量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場(chǎng)情況確定下年業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率： 下年運(yùn)（銷(xiāo)）量預(yù)測(cè)數(shù)＝本年運(yùn)（銷(xiāo)）量實(shí)際數(shù)（ 1＋預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率） ? 在充分調(diào)查研究及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)測(cè)下年度價(jià)格 ? 下年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)數(shù)＝下年運(yùn)（銷(xiāo)）量預(yù)測(cè)數(shù)下年價(jià)格預(yù)測(cè)數(shù) 預(yù) 測(cè) 示 例 收 入 預(yù) 測(cè) 方 法 指標(biāo)類型 指 標(biāo) 考核指標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其中：產(chǎn) /運(yùn) /銷(xiāo)量 價(jià)格 控制分析指標(biāo) 三年平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 收 入 指 標(biāo) 表 神華集團(tuán)各子公司及銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入 指標(biāo) 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行與控制 ? 職責(zé)分離制度 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫(kù)。 ? 成本費(fèi)用審批實(shí)行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費(fèi)用開(kāi)支。 所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益管理－ 管理原則 所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則 規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系 資本保值增值 ? 集團(tuán)公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系 ? 集團(tuán)公司和各子公司應(yīng)強(qiáng)化資本運(yùn)作，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)供求狀況，結(jié)合神華集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值 合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤(rùn)，制定合理的利潤(rùn)分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可延期上繳。對(duì)沒(méi)有納入改組范圍的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有 ? 國(guó)有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等程序。 ?核心思想：全額分配 ?原則上全資子公司利潤(rùn)全額上繳；控股子公司由集團(tuán)公司派出董事提出利潤(rùn)分配議案，子公司股東會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。 控制與分析指標(biāo) 可控成本 不可控成本 各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)測(cè)。 壞賬管理規(guī)范 ?建立壞賬清理制度； ?按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ?壞賬核銷(xiāo)前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)； ?建立壞賬核銷(xiāo)授權(quán)審批制度。 子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化 資產(chǎn)管理原則 分級(jí)歸口管理 安全高效 建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門(mén)和子公司。 資金管理－ 資金運(yùn)用管理（續(xù)） 投資管理 投資項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及項(xiàng)目前期管理按 《 神華集團(tuán)投資管理暫行規(guī)定 》 執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價(jià)證券投資；投資款項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。 資金管理－ 資金結(jié)算管理（續(xù)） 資金收支管理 內(nèi)部結(jié)算規(guī)定 收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計(jì)劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴(yán)格分離。 應(yīng)付賬款 商業(yè)匯票 票據(jù)貼現(xiàn) 預(yù)收貨款 應(yīng)付費(fèi)用 資金管理－ 資金結(jié)算管理 賬戶管理 集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團(tuán)的存量資金。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價(jià)格等按照 《 企業(yè)債券管理?xiàng)l例 》 的規(guī)定辦理。 4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價(jià)值最大，籌資風(fēng)險(xiǎn)最小。 2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。 資金管理－ 籌資管理 各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。 預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。 如果在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的 ，必須按照規(guī)定程序?qū)徟? 發(fā)生下列情況之一并且對(duì)本公司的支出造成重大影響時(shí) ，可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)： ?公司 決定追加 （ 或縮減 ） 營(yíng)運(yùn)任務(wù) ?公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式 、 經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大調(diào)整 ?市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化 ?國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化 ?生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化 ?不可抗力等 ?其他重大情況 預(yù)算管理－ 預(yù)算的調(diào)整（續(xù)） 各子公司 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部門(mén) 集團(tuán)公司 分管領(lǐng)導(dǎo) 各子公司 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 提交預(yù)算調(diào)整 申請(qǐng)和調(diào)整方案 1 2 上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案 3 匯總預(yù)算調(diào)整方案 4 審查 /批準(zhǔn)預(yù)算 調(diào)整方案 5 集團(tuán)公司 董事會(huì) 批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整 6 下達(dá)預(yù)算調(diào)整 通知書(shū) 7 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？ 是 否 ?集團(tuán)公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批； ?子公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批； ?對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序 而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。 預(yù)算管理委員會(huì)與子公司 領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資金預(yù)算 資本預(yù)算 1 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 ? 分行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 ? 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 ? …… 2 3 4 業(yè)務(wù)部門(mén) 職能部門(mén) 負(fù)責(zé)投資與資產(chǎn)的部門(mén) 財(cái)務(wù) 部門(mén) 財(cái)務(wù) 部門(mén) 財(cái)務(wù) 部門(mén) 資本預(yù)算 ? 投資及收益預(yù)算 ? 固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算 ? 在建工程預(yù)算 資金預(yù)算 ? 現(xiàn)金流量預(yù)算 ? 籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 利潤(rùn)預(yù)算 ? 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 子公司預(yù)算編制流程 預(yù)算管理－ 預(yù)算編制 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 1 費(fèi)用預(yù)算 ?管理費(fèi)用預(yù)算表 資本預(yù)算 2 資金預(yù)算 3 財(cái)務(wù)預(yù)算 4 各職能 部門(mén) 規(guī)劃發(fā)展部 財(cái)務(wù) 部門(mén) 財(cái)務(wù) 部門(mén) 資本預(yù)算 ?投資及收益預(yù)算 ?固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算 ?在建工程預(yù)算 資金預(yù)算 ?現(xiàn)金流量預(yù)算 ?籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 ?利潤(rùn)預(yù)算 ?資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 集團(tuán)本部預(yù)算編制流程 預(yù)算管理－ 預(yù)算編制 預(yù)算編制方法 神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是 “ 增量預(yù)算法 ” 。 ? 設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員 ? 預(yù)算責(zé)任考核 ：各責(zé)任中心應(yīng)定期對(duì)下屬責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是 “ 增量預(yù)算法 ” 。 人員管理 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置 財(cái)務(wù)部門(mén) 設(shè)置 財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置 財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理－ 制度結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，并結(jié)合神華集團(tuán)的行業(yè)管理特征而設(shè)置 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 總經(jīng)理 主管財(cái)務(wù)副總 董事會(huì) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算管理 財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)核算 資金管理 … 信息管理 集 團(tuán) 公 司 層 面 子 公 司 財(cái) 務(wù) 組 織 體 系 子公司董事會(huì) 子公司總經(jīng)理 子公司總會(huì)計(jì)師 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo) 集 團(tuán) 公 司 財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系（續(xù)） 子 公 司 財(cái) 務(wù) 組 織 體 系 子公司董事會(huì) 子公司總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)部門(mén) ?總資產(chǎn)為 10億元、凈資產(chǎn)為 1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位。 神華制度編寫(xiě)要求 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬(wàn)字。 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)總體安排 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度 集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及 會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 子公司層面財(cái)務(wù)管理 及會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 本次制度編寫(xiě)內(nèi)容 集團(tuán)組織子公司編寫(xiě) 財(cái) 務(wù) 管 理 會(huì) 計(jì) 核 算 相互作用 財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范 財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核 財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)