【正文】 抓好制度落實(shí)工作。 填寫會(huì)計(jì)憑證 登記帳簿 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 審 核 結(jié)轉(zhuǎn)損益 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 5 五、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一） 分類 １、 會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等。 （３） 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司各支出項(xiàng)目要嚴(yán)格列支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審批程序、權(quán)限，明確責(zé)任。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤(rùn)、分擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)虧損； ２、 公司必須對(duì)資本金進(jìn)行保值、增殖管理； ３、 在公司改變經(jīng)營(yíng)形式時(shí)，要由公司組織力量清查資產(chǎn)、負(fù)債，達(dá)到帳實(shí)相符，并在此基礎(chǔ)上委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定評(píng)估價(jià)值，作為所有者對(duì)改變經(jīng)營(yíng)形式后公司的投資； ４、 公司在籌集資本金中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者章程約定價(jià)值與原帳面的 差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。 ３、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。特殊情況下，應(yīng)將證券存入專用的保管箱內(nèi)，并只能由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的職員才能經(jīng)手，還應(yīng)定期對(duì)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。任何個(gè)人、部門未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，不得以公司名義對(duì)外擔(dān)保，子公司對(duì)外擔(dān)保時(shí)，也需經(jīng)公司批準(zhǔn)，否則應(yīng)追究擔(dān)保提供人的責(zé)任； ２ 、會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置備查簿登記信用擔(dān)保的提供及被擔(dān)保人對(duì)第三方執(zhí)行負(fù)債的情況，并加強(qiáng)或有負(fù)債的函證工作，每月向被擔(dān)保方或第三方債權(quán)人函證； ３、或有負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)； （１）資產(chǎn)負(fù)債表日的一種客觀存在。 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 12 第三節(jié) 出納工作 一、出納基本工作程序 １、出納依據(jù)崗位職責(zé)和工作流程，對(duì)各種收付款原始憑證務(wù)必做到手續(xù)齊全，用途明確； ２、嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆簽字”原則； ３、按期核對(duì)貨幣資金，編制現(xiàn)金盤 點(diǎn)表和銀行存款余額表并上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。 七、現(xiàn)金日記帳處理 （一） 現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳結(jié)帳程序 １、 月結(jié)帳 會(huì)計(jì)核對(duì) 匯報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理 開戶行核查更正 銀行日記帳核對(duì) 結(jié)果處理 帳簿記錄 對(duì)帳單 發(fā)送核對(duì) 核對(duì)情況回執(zhí)單 更正記錄 帳簿調(diào)整 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 15 月結(jié)帳即在每月終了時(shí)進(jìn)行結(jié)帳月結(jié)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載下面，劃一條通欄紅線，在紅線前面的一行“摘要”欄注明“本月會(huì)計(jì)”或“本期發(fā)生額及未余額”在“借方”，“貸方”“金額”三欄會(huì)計(jì)算出本月借方發(fā)生額會(huì)計(jì)，貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)和結(jié)余數(shù)額，然后在此行下面再劃一條通欄紅線， 本期結(jié)算完畢。 （二） 短款 當(dāng)出現(xiàn)現(xiàn)金短款情況，經(jīng)查短款的原因?yàn)槌黾{人員工作疏忽造成，將根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定對(duì)其開具處罰處理通知書，一切損失由個(gè)人賠償，并進(jìn)行行政處罰，嚴(yán)重者予以開除；如短款是由于非常損失（火災(zāi)，盜竊等）原因造成的，可采 取經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，現(xiàn)金短款，應(yīng)借記其他應(yīng)收款 —— 現(xiàn)金短款，“貸記“現(xiàn)金”帳戶。 二、支票 １、支 票購(gòu)買 支票購(gòu)買由出納人員先填寫一式四聯(lián)“銀行收費(fèi)憑證”收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量、金額應(yīng)填寫正確，第二聯(lián)加蓋印簽章后送銀行購(gòu)買。 ６、 轉(zhuǎn)帳支票使用流程 總經(jīng)理簽字 財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字 部門經(jīng)理簽字 請(qǐng)款單 領(lǐng)用人簽字 加蓋印章 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 19 回至單 ７、現(xiàn)金支票結(jié)算 封面記載明細(xì)帳薄名稱，扉頁登記經(jīng)管理人員一覽表，單位名稱，帳薄名稱，起止頁數(shù)，客用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人，會(huì)計(jì)主管人員，經(jīng)管人員，移交人員和移交日期，接管人和接管日期帳員，帳員是帳薄主體，在每張帳員上載明：帳戶名稱，（會(huì)計(jì)科目或?qū)?yīng)明細(xì)科目）記帳日期欄，記帳憑證的種類和號(hào)碼，摘要欄，金額欄，總頁次和合頁次， 現(xiàn)金支票結(jié)算流程圖。第一聯(lián)為回單，是匯出 銀行給匯款人的回單，第二聯(lián)為支出憑證，由匯出銀行作借方憑證，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)，由匯出銀行憑以拍發(fā)電報(bào)。 四、財(cái)務(wù)專用章管理 （一）、范圍 本公司出納人員經(jīng)常使用的財(cái)務(wù)專用章包括“支票印簽”“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”銀行收訖“銀行付訖”章等；同時(shí)為 了公司需要，出納也負(fù)責(zé)總經(jīng)理及董事長(zhǎng)專用章的保管。 六、出納、會(huì)計(jì)交接手續(xù) 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交清交接手續(xù)。 一、出 差 財(cái)務(wù)自查所移交的檔案 發(fā)現(xiàn)缺號(hào)、缺附件、簽字不全者終止移交 待查明情況完善后移交 自查合格，通知綜合辦在財(cái)務(wù)經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)交 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 24 因工作需要到外地出差的員工施行住宿費(fèi)、餐費(fèi)、和交通費(fèi)分項(xiàng)計(jì) 算，在規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，超支部分由個(gè)人自理的制度。 １、辦理工商稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的員工，應(yīng)事先提出申請(qǐng)，辦理借款手續(xù)，經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，向財(cái)務(wù)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門主管簽字審核后由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)方可借款。 第七節(jié) 處罰 財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)下列情況之一者，將予以記大過并扣發(fā)當(dāng)事人工資 13 倍或辭退，并追究其相關(guān)法律責(zé)任： １、未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人現(xiàn)金或支付款項(xiàng)； ２、利用賬戶替其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的； ３、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； ４、違反財(cái)務(wù)制度，偽造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄的； ５、 弄虛作假、營(yíng)私舞弊、非法謀私、泄露秘密及貪污公司款項(xiàng)的； ６、利用職務(wù)之便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)，騙取公司財(cái)物的； ７、未經(jīng)允許擅自改變工作流程，不按公司財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定流程辦理業(yè)務(wù)； ８、在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益受到損失的。每月 28 號(hào)前必須會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兌帳、清帳，逾期或手續(xù)票據(jù)不全者將扣發(fā) 當(dāng)月工資。如有特殊情況須在經(jīng)得批準(zhǔn)后方可，事后憑實(shí)際相關(guān)票據(jù)報(bào)銷（如確實(shí)沒有票據(jù)的須填寫情況報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷）。移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，以供備查，移交人員對(duì)自己經(jīng)辦的且已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性，真實(shí)性要承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。 ２、遺失 如出納員預(yù)留銀行印簽中的個(gè)人名章遺失，應(yīng)由公司向開戶銀行出具信函證明方可。發(fā)票開具完由會(huì)計(jì)填制繳銷發(fā)票清單，帶發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本到主管稅務(wù)所繳銷后申領(lǐng)新發(fā)票。匯款人開戶銀行接到有關(guān)銀行匯票時(shí)，按已劃轉(zhuǎn)支付了實(shí)際結(jié)算 收款人 開戶銀行 簽發(fā)人 收款人 簽發(fā)人開戶銀行 簽發(fā)人 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 20 款項(xiàng)后將匯款多余金額收入原匯款人存款戶并通知原匯款人。 ５、轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 出納員在收到“轉(zhuǎn)帳支票”后，將轉(zhuǎn)帳支票的背書人加蓋預(yù)留銀行印簽并填寫一式二聯(lián)的“進(jìn)帳單”后直接送交開戶銀行轉(zhuǎn)帳。 第四節(jié) 票據(jù)管理 一、 收據(jù) １、收據(jù)保管 空白收據(jù) 也就是未填制的收據(jù)，空白收據(jù)一經(jīng)填制，并加蓋有關(guān)印簽，即可成為辦理現(xiàn)金收付或轉(zhuǎn)帳結(jié)算的一種書面證明，直接關(guān)系到資金的結(jié)算的安全，會(huì)計(jì)應(yīng)按規(guī)定將收據(jù)保管存放安全避免遺失。 ２、 帳帳核對(duì) 帳帳核對(duì)將帳薄記錄進(jìn)行核實(shí)、查對(duì)，達(dá)到帳帳相符，出納員將“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳”的期末余額與分類帳中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳上的期末余額核對(duì)，檢查總帳與日記帳記錄是否相符。 四、現(xiàn)金清查（對(duì)賬）流程 ① ② ③ ② 庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)后，將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)當(dāng)天來不及登記和當(dāng)天未交給會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收付額憑證，需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行調(diào)整后，進(jìn)行核對(duì)。如果能控 制就不是或有負(fù)債。 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)； ５、公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅； ６、公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配： （１）被沒收的財(cái)物損失，支 付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； （２）彌補(bǔ)公司以前年度虧損； （３）提取法定盈余公積金。 固定資產(chǎn)購(gòu)置流程 十一、對(duì)外投資 管理及核算 １、 投資類別 根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位、項(xiàng)目投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。 十、資產(chǎn)管理及核算 根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，按照有關(guān)法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采取不 同的計(jì)價(jià)方法、核算形式 ,制定相應(yīng)的管理辦法。 ２、 出庫(kù) 庫(kù)管填制一式四聯(lián)出庫(kù)單，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)返財(cái)務(wù)記賬，第三聯(lián)庫(kù)管記賬，第四聯(lián)返領(lǐng)貨單位。公司一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作 一、會(huì)計(jì)基本工作程序 １、 根據(jù)預(yù)算等有關(guān)資料編制成本費(fèi)用預(yù)算表； ２、 月末，根據(jù)核算無誤的原始憑證，會(huì)計(jì)編制記帳憑證